UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT

FINANCIAR-CONTABIL

LUCRARE DE SINTEZA

FINANCIAR-CONTABILA LA

PRIMARIA MUNICIPIULUI GIURGIU

I. Prezentarea institutiei.

1. Baza legala de infiintare si legile pe baza carora isi desfasoara activitatea.

              Primaria Municipiului Giurgiu, cu sediul in Giurgiu, str. Bucuresti nr. 49-51, cod fiscal 4852455, este organizata si functioneaza potrivit prevederilor Legii administratiei publice locale nr. 215/2001 si in conformitate cu hotararile Consiliului Local al Municipiului Giurgiu privind aprobarea organigramei si numarului de posturi ale aparatului propriu  de specialitate.

              Primarul, Viceprimarii, Secretarul municipiului Giurgiu, impreuna cu aparatul propriu de specialitate constituie o structura functionala cu activitate permanenta, denumita Primaria Municipiului Giurgiu care duce la indeplinire hotararile Consiliului Local al Municipiului Giurgiu si dispozitiile Primarului, solutionand problemele curente ale colectivitatii locale.

              Primarul este seful administratiei publice locale a municipiului  Giurgiu si al aparatului propriu de specialitate, pe care il conduce si controleaza, conform art. 66(1) din Legea 215/2001.

              Primarul reprezinta autoritatea executiva in realizarea autonomiei locale.

              De asemenea, primarul raspunde de buna functionare a administratiei publice a municipiului Giurgiu, in conditiile legii.

              Totodata, primarul reprezinta municipiul Giurgiu in relatiile cu alte autoritati publice, cu persoanele fizice sau juridice romane sau straine, precum si an justitie.

              Consiliul Local al Municipiului Giurgiu reprezinta autoritatea deliberativa in cadrul Primariei Municipiului Giurgiu.

              In relatiile dintre Consiliul Local al Municipiului Giurgiu, ca autoritate deliberativa si primar, ca autoritate executiva nu exista raporturi de subordonare.

              Intre prefectul Municipiului Giurgiu, in calitate de reprezentant al Guvernului, Consiliul Local al Municipiului Giurgiu si primar nu exista raporturi de subordonare.

2. Structura organizatorica si functionala in cadrul Primariei Municipiului Giurgiu.

              Structura organizatorica a Primariei Municipiului Giurgiu cuprinde urmatoarele compartimente:

·        Directia Administratiei Locale

·        Directia Economica

·        Directia Tehnica

·        Directia Relatii Comunitare

·        Directia Administativa

·        Directia pentru Protectia Mediului

·        Serviciul de Urgente Voluntar

·        Compartimentul Consilieri

·        Compartimentul Audit

              Documentele de formalizare folosite in cadrul Primariei Municipiului Giurgiu sunt ROF-ul, organigrama si fisele de post.

              Regulamentul de organizare si functionare al Primariei Municipiului Giurgiu este structurat in trei parti:

Ø      Partea I: Dispozitii generale;

Ø      Partea a II-a: Structura organizatorica a compartimentelor din Primaria Municipiului Giurgiu, atributii specifice, relatii functionale;

Ø      Partea a III-a: Dispozitii finale.

              Organigrama reprezinta grafic structura organizatorica prin simboluri si pe baza unor reguli precise.

              Organigrama Primariei Municipiului Giurgiu se prezinta astfel:

CONSILIUL LOCAL

SECRETAR

Directia Administratie Locala

Director executiv

7

1

8

Functii publice: 149

PRIMAR

VICEPRIMAR

VICEPRIMAR

26

4

22

Director executiv

Director executiv

Director

Director executiv

Director executiv

Directia Economica

456

4

41

Serv. Contec.-Jurid. Si Aut. Tutelara

Biroul Agricol

Comp. Inform. De Interes Public

1

NUMAR PERSONAL

-

1

De conducere

Total: 201, din care:

21

17

180

De executie

132

1

9

6

1

5

10

Serviciul Bugete

Biroul Resurse Umane

Comp. Administr. patrimoniu

Serviciul Taxe Ecologice

Serviciul Urbanism

Serviciul Investitii

Biroul Cadastru

Comp. Licitatii-Contracte

Serv. Tehn. Inf. si Rel.cu public

Serv. Protocol-Secretariat

Comp. Contr. si Coord. As.propr.

Comp. Mass-Media

Comp. Control Comercial

Biroul Logistica,. PM-PSI

Serv. Administrativ

Compartiment Arhiva

Comp. Avize, Acorduri, Autoriz.

Comp. Implem.Progr.si Pr. mediu

Serv. Plan, Pr. si Programe

Serv. de Urgente voluntar

Compartimentul Consilieri

Compartimentul Audit

Compartimentul  Financiar

Compartimentul Contabilitate

Directia Tehnica

Directia Relatii Comunitare

Directia Administrativa

Directia pentru Protectia Mediului

286

326

366

166

4

3

3

2

24

29

33

14

2

-

2

2

8

6

4

22

-

1

1

-

1

2

7

5

4

21

8

1

7

10

6

3

8

8

5

5

5

8

23

4

2

4

9

9

5

3

1

1

-

1

1

-

-

-

1

1

1

-

-

1

-

-

-

9

5

3

7

7

5

5

5

7

22

4

2

4

8

9

5

3

              Principalele modalitati de perfectionare a structurii organizatorice din cadrul Primariei Municipiului Giurgiu sunt :

Ø      Delimitarea si dimensionarea corespunzatoare, functie de volumul, complexitatea si dificultatea obiectivelor, a componentelor procesuale implicate nemijlocit in realizarea acestora (sarcini, atributii, activitati, functiuni)

Ø      Determinarea necesarului de posturi si functii (si, in acest context, infiintarea/desfiintarea/comasarea de posturi)

Ø      Infiintarea/desfiintarea/comasarea de compartimente functionale si operationale

Ø      Determinarea necesarului de personal, per total si structura socio-profesionala, functie de natura si caracteristicile posturilor de management si executie

Ø      Echilibrarea ponderilor ierarhice ale managerilor amplasati pe acelasi nivel ierarhic

Ø      Aplatizarea structurii organizatorice prin reducerea, pe cat posibil, a numarului de niveluri ierarhice.

II. Principalele surse de finantare a activitatii Primariei Municipiului Giurgiu

              Modalitatile de finantare a activitatii desfasurate sunt stabilite in baza Legii nr. 215/2001 (Legea administratiei publice locale). Potrivit acesteia, finantele oraselor se administreaza in conditiile prevazute de lege conform principiului autonomiei locale. Autoritatile administratiei publice locale au dreptul la resurse proprii, suficiente, proportional cu competentele ce le revin potrivit legii, de care pot dispune in mod liber.

              Consiliul Local al Municipiului Giurgiu asigura veniturile municipiului Giurgiu prin stabilirea de impozite si taxe locale precum si prin alte surse stabilite potrivit legii.

              Prin regulamentul aprobat de Consiliul Local al Municipiului Giurgiu sunt determinate conditiile in care se pot percepe taxele speciale si de aprobare de catre locuitorii interesati, precum si modul de repartizare a acestora pe locuitor. Investitiile publice realizate de autoritatile locale pot fi finantate in proportii variabile, prin intermediul urmatoarelor trei surse de finantare:

Ø      rezervele de trezorerie ale unei autoritati, respectiv soldul pozitiv net al incasarilor fata de cheltuieli care apare in contul curent. Aceasta varianta nu este recunoscuta de legislatia romana, autoritatile locale neavand dreptul de dispunere asupra soldului pozitiv net.

Ø      Subventiile de investitii, astfel de subventii putand privi anumite proiecte conform criteriilor definite.

Ø      imprumutul, prin emiterea unui imprumut sau prin alte forme de credit.

              In majoritatea tarilor, autoritatile locale sunt libere sa-si aleaga propriile surse de creditare. Exista doua motive principale pentru care cea mai mare parte a tarilor aplica o reglementare stricta a imprumuturilor acordate autoritatilor locale:

-pentru a limita cresterea cheltuielilor publice

-pentru a evita supraindatorarea autoritatilor locale

           III. Particularitati ale strategiei in cadrul Primariei Municipiului Giurgiu.

              Strategia are in vedere :

·        Planificarea programelor de investitii si a modului de rambursare a diverselor credite angajate de institutie

·        Urmarirea eficientei folosirii fondurilor alocate prin buget pentru efectuarea tuturor categoriilor de cheltuieli conform datelor furnizate de compartimentele de resort

·        Urmarirea eficientei veniturilor institutiei conform datelor compartimentelor de specialitate

·        Previzionarea multipla, anuala a veniturilor si cheltuielilor, avandu-se in vedere colectarea continua a bugetului institutiei

·        Analiza nivelurilor veniturilor si cheltuielilor, tinand cont de prioritatile de investitii, dotari si achizitii

·        Identificarea influentei factorilor de mediu si a variabilelor organizationale care influenteaza procesele de management si de executie din institutia analizata

              Primaria Municipiului Giurgiu, ca autoritate publica de interes local are an vedere ca intreaga activitate pe care o desfasoara din punct de vedere atat al managementului, cat si al activitatii propriu-zise, sa fie permanent corelata cu factorul social, cu evolutia societatii la nivel local.

              Se au in vedere permanent ca factori de influenta:

·        situatia economica pe plan local

·        situatia socio-profesionala si problemele cu care se confrunta cetateanul din acest punct de vedere

·        resursele financiare de care dispune institutia si gestionarea lor in functie de prioritatile existente

·        aparitia de noi domenii, situatii ce intra in sfera competentelor autoritatilor administratiei publice

              In functie de factorii mentionati si avand in vedere scopul principal de a satisface nevoile cetatenilor, in paralel cu obiectivele ce vizeaza crearea cadrului de dezvoltare a intregii societati, institutia procedeaza la adoptarea de noi elemente care sa imbunatateasca activitatile desfasurate:

·        se creeaza diverse compartimente in functie de situatia ce trebuie rezolvata

·        se procedeaza la informatizare pentru cresterea randamentului institutiei

·        eficientizarea activitatii compartimentelor existente

IV.  Studiu de caz: Gestionarea resurselor financiar-contabile din cadrul Primariei Municipiului Giurgiu.

          Directia Economica, conform regulamentului de organizare si functionare are o serie de atributii legate de intocmirea si verificarea documentatiilor pentru:

-         imobilizari (achizitionare, inventariere, casare, dezmembrare, valorificare mijloace fixe si obiecte de inventar)

-         stocuri (achizitionare, inventariere, casare, valorificare materiale)

-         mijloace banesti si decontari

-         drepturi salariale

-         gestionarea, folosirea si evidenta formularelor tipizate cu regim special

-         lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila (registrul jurnal, registrul inventar si registrul cartea mare, balanta de verificare si bilant).

            Forma de inregistrare contabila constituie unul din principalele instrumente, mijloace ale contabiliatii agentilor economici. Ea asigura inregistrarea documentelor primare centralizatoare in ordine cronologica sistematica, privitoare la toate operatiile economice ale unitatii.

            O forma de inregistrare contabila presupune imbinarea urmatoarelor elemente: formularele de lucru, modul de completare al formularelor, tehnica de calcul folosita.

              In decursul timpului, formele de inregistrare au evoluat, s-au perfectionat continuu, astfel ca in prezent formele de inregistrare contabila cu cea mai mare raspandire  sunt :

Forma de inregistrare contabila „Maestru-sah”

Forma de inregistrare contabila „Pe jurnale”

Forma de inregistrare contabila adaptata la echipamentele moderne de prelucrare a datelor.

Forma de inregistrare contabila  „pe jurnale” asigura inregistrarea operatiilor economice in mod cronologic si sistematic, direct din documentele primare si centralizatoare in jurnal, care constituie instrumentul de  baza in cadrul acestei forme de   inregistrare contabila.

Prezinta avantajul ca inregistrarea operatiilor economice se face unilateral, adica o singura data in creditul conturilor, in corespondenta cu conturile debitoare.

Formularistica de lucru utilizata este formata din : jurnale, registru-jurnal, situatii auxiliare, fise de cont analitice, balanta de verificare, bilantul contabil, registru -  inventar.

Conform art. 19  din Legea contabilitatii registrele de contabilitate obligatorii sunt : Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Carte Mare. Acestea se utilizeaza  in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completat incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate.

            In conformitate cu prevederile Legii contabilitatii, art. 21, pentru verificarea   inregistrarii corecte in contabilitate a operatiilor patrimoniale se intocmeste lunar „Balanta de verificare”, care este un document contabil folosit la intocmirea „Bilantului contabil”.

Prin intermediul balantei de verificare analitice se verifica concordanta dintre conturile sintetice si conturile lor analitice.

Sub aspect juridic, activul reprezinta elementele concretizate in bunuri reale si creante (drepturi asupra persoanelor) iar pasivul se refera la capitalul propriu si datorii.

Din punct de vedere economic, activul se imparte in active de investitii si active de exploatare (stocuri, creante, lichiditati), iar pasivul in capitaluri si datorii.

Situatia financiara este reflectata in activul bilantului prin lichiditati, iar in pasiv, prin exicibilitatea acestora (termenul de plata).

Potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata in 2000, bilantul contabil este compus din bilant, cont de profit si pierderi, anexe si raport de gestiune, iar in cazul institutiilor publice contul de profit si pierderi este inlocuit de contul de executie.

Schema realizarii contabilitatii in forma de inregistrare contabila „pe jurnale“

			LISTE DE INVENTARIERE
	CARTEA MARE

Balanta de verificare analitica

Situatii auxiliare pt. Contab. analitica

Registru jurnal

Fise de cont cont

Documente primare

Documente centralizatoare

Evidenta operativa

Jurnale pt. creditul conturilor

REGISTRU INVENTAR

Balanta de verificare sintetica

BILANTUL CONTABIL

     

         La inceputul exercitiului bugetar pe anul 2008, dupa aprobarea bugetului de venituri si cheltuieli (cont 8060 - credite bugetare aprobate) se deschid credite de repartizat defalcate pe trimestre (cont 8061-credite deschise de repartizate) pentru unitatile subordonate precum si credite deschise pentru cheltuieli proprii (cont 8062-credite deschise pentru cheltuieli proprii).

               Operatiunile specifice angajarii, lichidarii, ordonantarii cheltuielilor sunt in competenta ordonatorului de credite si se efectueaza pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale institutiei publice.

            1. Angajarea cheltuielilor se efectueaza in tot cursul exercitiului bugetar astfel incat sa existe certitudinea ca bunurile si serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate/prestate si se vor plati in exercitiul bugetar respectiv.

            Angajamentele bugetare se clasifica:

a)      angajament bugetar individual – specific unei anumite operatiuni noi care urmeaza sa se efectueze;

b)      angajamente bugetare globale – specific cheltuielilor curente de natura administrativa cum ar fi: cheltuieli de deplasare, de protocol, de intretinere si gospodarie, cu chiriile, cu abonamente, etc.

Angajamentele bugetare se realizeaza prin emiterea unui document prin care se certifica existenta unor credite bugetare disponibile. Propunerile de angajare a cheltuielilor trebuie insotite de toate documentele justificative aferente.

2. Lichidarea cheltuielilor – este faza in care se verifica existenta angajamentelor, se determina sau se verifica realitatea sumei datorate, se verifica conditiile de exigibilitate ale angajamentului pe baza documentelor justificative care sa ateste operatiunile respective (factura, NIR, proces-verbal de receptie).

3. Ordonantarea cheltuielilor este faza in care se confirma ca livrarile de bunuri au fost efectuate, sau alte creante au fost verificate si ca plata poate fi realizata.

Ordonantarea la plata este documentul intern prin care ordonatorul de credite da dispozitie compartimentului financiar-contabil sa intocmeasca instrumentele de plata a cheltuielilor.

Ordonantarea de plata va fi insotita de documente justificative, in original si va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care sa confirme corectitudinea sumelor de plata, livrarea si receptionarea bunurilor, executarea lucrarilor si prestarea serviciilor, etc., dupa care se face plata.

4. Plata cheltuielilor este faza finala a executiei bugetare prin care institutia publica este liberata de obligatiile sale fata de tertii creditori.

Instrumentele de plata utilizate sunt cecul de numerar si ordinul de plata pentru trezoreria statului.

Avand in vedere ca valorile la care se refera creditele bugetare, angajamentele bugetare si legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidentiaza in contabilitate in conturi in afara bilantului, utilizandu-se metoda de inregistrare in partida simpla – inregistrarea se face in debitul si in creditul unui singur cont, fara utilizarea de conturi corespondente.

Conturile de ordine si evidenta sunt: 8060 „Credite Bugetare aprobate” care tine evidenta creditelor aprobate pentru efectuarea cheltuielilor.

Contabilitatea analitica a creditelor bugetare aprobate se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

Contul 8066 „Angajamente bugetare” – se tine evidenta sumelor rezervate in vederea efectuarii unor cheltuieli bugetare, in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica a angajamentelor se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui capitol al bugetului aprobat.

Contul 8067 „Angajamente legale” – se tine evidenta angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului.

             In baza creditelor bugetare aprobate si a creditelor deschise de repartizat s-au efectuat urmatoarele operatiuni financiar-contabile:   

1.Se inregistreaza deschideri de credite pe luna mai 2008 in suma de 50000 lei.

8062 „Credite deschise pentru cheltuieli proprii”

=

50000

2. Se achizitioneaza un teren  cu pretul de 4.000 lei  si un mijloc de transport cu pretul de 4330 lei ,  cf. Factura nr. 31751/05.05.2008.

% 2111 „ Terenuri” 2133 „Mijloace de transport”

=

404 „Furnizori de imobilizari”

8330 4 000 4330

3. Achitare factura cu ordin de plata nr. 14/07.05.2008

404„ Furnizori de imobilizari”

=

7702„Finantare de la bug. locale ”

8330

            4. Se ridica din trezorerie un avans spre decontare in suma de 172 lei reprezentand diurna +cazare conform referat nr. 1792/10.05.2008.

581”Viramente interne”	=	7702 „„ Finantare de la bug. locale ”	172
5311”Casa in lei”	=	581”Viramente interne”	172
542 „Avansuri de trezorerie	=	5311”Casa in lei”	172

Concomitent se inregistreaza  justificarea avansului conform decont nr. 9113/14.05.2008

%	=	542 „Avansuri de trezorerie	172
614 „Chelt. Cu deplasarile”	=		150
646”Chelt. Cu indemniz.”	=		22

5. Se emite factura nr. 1525/16.05.2008 in suma de 27500 lei reprezentand contravaloare  rata spatiu alta destinatie.

411 „Clienti”

=

706 „Venituri din chirii”

27500

6.Se incaseaza in numerar cf. Chitanta nr. 9852/16.05.2008 suma de 27500 lei reprezentand contravaloare factura nr. 1525/16.05.2008

5311”Casa in lei”

=

411 „Clienti”

27500

            7. Se depune in contul de trezorerie cf. FV nr. 112356/17.05.2008 suma de 27500 lei incasata prin casa.

581”Viramente interne”	=	5311”Casa in lei”	27500
5211 „Disponibil al bug. Local”	=	581”Viramente interne”	27500

            8. Se inregistreaza factura nr. 6260/17.05.2008 reprezentand energie electrica pe luna aprilie in suma de 200 lei.

610”Cheltuieli privind energia si apa ”

=

401”Furnizori”

200

                9. Se inregistreaza factura nr. 1125/17.05.2008 reprezentand apa-canal pe luna aprilie in suma de 170 lei.

610”Cheltuieli privind energia si apa”

=

401”Furnizori”

170

            10. Se achita prin banca cf. OP 15 si OP16 /19.05.2008 factura de energie si apa.

401”Furnizori”

=

7702 „„ Finantare de la bug. locale ”

370

            11. Se inregistreaza factura nr. 3345/19.05.2008 reprezentand carburant auto in suma de 500 lei.

3022”Combustibili”

=

401”Furnizori”

500

            12. Se da in consum cf. Bon consum nr. 56/19.05.2008 carburant auto in suma de 500lei.

6022”Chelt. Privind comb.”

=

3022”Combustibili”

500

13. Se achita prin banca cf. OP17/20.05.2008 factura de carburant auto in suma de 500 lei.

401”Furnizori”

=

7702 „„ Finantare de la bug. locale ”

500

14. Se inregistreaza salariile cf. Stat de plata aferent lunii aprilie 2008 in suma de 18.000 lei

641”Chelt. cu salariile pers.”

=

421”Personal-salarii datorate”

18000

15. Se inregistreaza contributia angajatorului pentru asigurarile sociale in suma de 3000 lei.

6451”Chelt. Privind contrib. Angajator pt. Asig.soc”

=

4311”Contrb. Angajator pt. Asig. Soc”

3000

16. Se inregistreaza contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate in suma de 1300 lei.

6453”Chelt. Privind contrib. Angajator pt. Asig.soc de sanat.”

=

4313”Contrb. Angajator   pt. Asig. Soc de sanatate”

1300

17. Se inregistreaza contributia angajatorului pentru asigurarile de somaj in suma de 400 lei

6454”Chelt. Privind contrib. Angajator pt. Asig.somaj”

=

4371”Contrb. Angajator pt. Asig. somaj”

400

18. Se inregistreaza retinerile din salarii cf. State de plata pe luna aprilie 2008 in suma de 5100 lei.

421”Personal-salarii datorate”	=	%	5100
		4312”Contrib. Asigurati pt. Asig. Soc”	1500
		4314”Contrib. Asigurati pt. Asig.soc. de sanatate”	1000
		4372”Contrib. Asigurati pt. Asig. Somaj”	100
		444 „Impozitul pe venitul din salarii”	1500
		427”Retineri din sal. dat. Tertilor”	1000

            19. Se inregistreaza viramentele privind salariile astfel:

            - OP nr.18/21.05.2008 reprezentand impozit   -1500 lei

444 „Impozitul pe venitul din salarii”

=

7702 „„ Finantare de la bug. locale ”

1500

            -OP nr. 19/21.05.2008 reprezentand contrib. Angajatorului pentru asig. Soc. -3000 lei

4311”Contrb. Angajator pt. Asig. Soc”

=

7702 „„ Finantare de la bug. locale ”

3000

            -OP nr. 20/21.05.2008 reprezentand contrb. Asiguratilor pentru asig. Sociale-1500lei

4312”Contrib. Asigurati pt. Asig. Soc”

=

7702 „„ Finantare de la bug. locale ”

1500

            -OP nr. 21/21.05.2008 reprez. contrb. Angajatorului pentru asig. Soc. De sanatate –1300 lei

4313”Contrb. Angajator   pt. Asig. Soc de sanatate”

=

7702„ Finantare de la bug. locale ”

1300

            -OP nr. 22/21.05.2008 reprez. contrb. asiguratilor pentru asig. Soc. De sanatate -1000 lei

4314”Contrib. Asigurati pt. Asig.soc. de sanatate”

=

7702„ Finant. de la bug. locale ”

1000

            -OP nr. 23/21.05.2008 reprezentand contrb. Angajatorului pentru asig. somaj – 400 lei

4371”Contrb. Angajator pt. Asig. somaj”

=

7702„ Finantare de la bug. locale ”

400

            -OP nr. 24/21.05.2008 reprezentand contrb. asiguratilor pentru asig. somaj –100 lei

4372”Contrib. Asigurati pt. Asig. Somaj”

=

7702„ Finantare de la bug. locale ”

100

            -OP nr. 25/21.05.2008 reprezentand retineri din salarii datorate tertilor – 1000 lei

427”Retineri din salarii dat. Tertilor”

=

7702„ Finantare de la bug. locale ”

1000

20. Se ridica de la trezorerie salarii nete cf. CEC numerar nr. 197935/22.05.08 pe luna aprilie 2008 in suma de 12900 lei si se achita personalului.

581”Viramente interne”	=	7702„ Finantare de la bug. locale ”	12900
5311”Casa in lei”	=	”Viramente interne”	12900

Concomitent achitatea salariilor nete aferent stat plata in suma de 12900 lei.

421”Personal-salarii datorate”

=

5311”Casa in lei”

12900

21. Se inregistreaza amortizarea mijloacelor fixe in suma de 758 lei.

681 „Cheltuieli cu amortiz. Mijl. fixe”

=

281„Amortiz. Mijl. fixe”

758

22. Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

% 770”Finantarea de la buget” 706 „Venituri din chirii”	=	121.02”Rezultatul patrimonial”	59572 32072 27500
121.02”Rezultatul patrimonial”	=	% 614 „Chelt. Cu deplasarile” 646”Chelt. Cu indemniz” 610”Cheltuieli priv. energia si apa ”                                 610”Cheltuieli priv. energia si apa” 6022”Chelt. Privind combustib.” 641”Chelt. cu salariile pers.” 6451”Chelt. Priv. contrib. Angajator pt. Asig.soc” 6453”Chelt.Priv.contr.Angajator pt. Asig.soc de sanat.” 6454”Chelt. Privind contrib.  Angajator pt. Asig.somaj” 681 „Cheltuieli cu amortiz. mijloacelor fixe”	24500 150 22 200 170 500 18000 3000 1300 400 758

          In urma inchiderii conturilor de venituri si cheltuieli rezulta un excedent in suma de 35072 lei. Contul 117 „Rezultatul reportat” este un cont bifunctional care preia la inceputul exercitiului din contul 121 „Rezultatul  patrimonial” al exercitiului anterior. Soldul creditor al contului 117 „Rezultatul reportat” exprima deficitul patrimonial al exercitiilor bugetare precedente sau creditor si exprima excedentul patrimonial al exercitiilor bugetare precedente.

In baza inregistrarilor de mai sus au fost intocmite urmatoarele documente financiar-contabile: nota de intrare-receptie, bon de consum, fisa mijlocului fix, fise de operatiuni diverse si cantitativ valorice, dispozitie de plata, decont de cheltuieli, ordine de plata, file CEC, chitante, facturi, registru de casa, propunere, angajament, ordonantare de plata cf. OMFP 1792/2002, balante analitice si sintetice, Registrul Jurnal, Registrul Cartea mare, Registrul Inventar si Bilantul contabil.

PRIMARIA MUNICIPIULUI GIURGIU

REGISTRU JURNAL

Nr. Crt.	Data	Document	Explicatii	Simbol conturi		Sume
				Debitoare	Creditoare	Debitoare	Creditoare
0	1	2	3	4	5	6	7
1	02.05.08	Desch. Cred.	Deschideri de credite luna mai venituri proprii	8062 Credite deschise pentru chelt. proprii		50000
2	05.05.08	Fact. nr.31751	Achiz. Teren si mijl transport	% 2111 Terenuri 2133 Mijl. Transport	404 Furnizori de imobilizari	% 4000 4330	8330
3	07.05.08	OP 14	Achitare factura furniz. Imob.	404 Furnizori de imobilizari	7702 Finantare de la bug. local	8330	8330
4	10.05.08	Referat1792	Ridicare numerar pt. Avans spre decontare	581 Viramente interne 5311 Casa in lei 542 Avansuri de trez.	7702 Finantare de la bug. Local 581 Viramente interne 5311 Casa in lei	172 172 172	172 172 172
			Concomitent justificarea avansului	% 614 Chelt. Cu deplas. 646 Chelt. Cu indemn.	542 Avansuri de trez.	% 150 22	172
5	16.05.08	Factura 1525	Venit. din chirii rate spatii	411 Clienti	706 Venituri din chirii	27500	27500
6	16.05.08	Chit. 9852	Incasare prin casierie	5311 Casa in lei	411 Clienti	27500	27500
7	17.05.08	FV112356	Depunerea sumei la trezorerie	581 Viramente interne 5211 Disp. Buget local	5311 Casa in lei 581 Viramente interne	27500 27500	27500 27500
8	17.05.08	Factura 6260	C/val. Energ.electr. aprilie	610 Chelt. Priv. Energia si apa	401 Furnizori	200	200
9	17.05.08	Factura 1125	C/val. Apa–canal aprilie 06	610 Chelt. Priv. Energia si apa	401 Furnizori	170	170
10	19.05.08	OP15 +16	Achitare fact. Energie si apa	401 Furnizori	7702 Finantare de la bug. local	370	370
11	19.05.08	Factura 3345	C/val. Carburant auto	3022 Combustibili	401 Furnizori	500	500
12	19.05.08	Bon cons. 56	Consum carburant auto	6022 Chelt. Priv. combustibilii	3022 Combustibili	500	500
13	20.05.08	OP 17	Achitarea fact. carburant	401 Furnizori	7702 Finantare de la bug. local	500	500
14	20.05.08	Stat plata	Se evid. Salarii aprilie 2008	641 Chet. Cu salariile personalului	421 Personal-salarii datorate	18000	18000
15	20.05.08	Stat plata	Se inreg. Contrib. Angajatorului pt. Asig. Soc.	6451Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.soc	4311Contrb. Angajator pt. Asig. Soc.	3000	3000
16	20.05.08	Stat plata	Se inreg.Contrib. Angajator. pt. Asig. Soc. de sanatate	6453Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.soc de sanatate	4313Contrb. Angajator pt. Asig. Soc. de sanatate	1300	1300
17	20.05.08	Stat plata	Se inreg. Contrib. Angajator. pt. Asig. somaj	6454 Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.somaj	4371Contrb. Angajator pt. Asig. somaj	400	400
18	20.05.08	Stat plata	Retineri din salarii	421 Personal-salarii datorate	% 4312 Contrib.asigurati pt. Asig. Soc 4314 Contrb. Asigurati pt. Asig. Soc. de san. 4372Contrb. Asigurati pt. Asig. Somaj 444 Impozit pe venit din salarii 427 Ret. din salarii dat. tertilor	5100	% 1500 1000 100 1500 1000
19	21.05.08	OP 18	Virare impozit	444 Impozit pe venit din salarii	7702 Finantare de la bug. local	1500	1500
		OP 19	Virare contrb. Angajator la asig. Soc.	4311Contrb. Angajator pt. Asig. Soc.	7702 Finantare de la bug. local	3000	3000
		OP 20	Virare contrb. Asigurat la asig. Soc.	4312 Contrib.asigurati pt. Asig. Soc	7702 Finantare de la bug. local	1500	1500
		OP 21	Virare contrb. Angajator la asig. Soc. de sanatate	4313Contrb. Angajator pt. Asig. Soc. de sanatate	7702 Finantare de la bug. local	1300	1300
		OP 22	Virare contrb. Asigurat la asig. Soc. de sanatate	4314 Contrb. Asigurati pt. Asig. Soc. de sanatate	7702 Finantare de la bug. local	1000	1000
		OP 23	Virare contrb. Angajator la asig. somaj	4371Contrb. Angajator pt. Asig. somaj	7702 Finantare de la bug. local	400	400
		OP 24	Virare contrb. Asigurat la asig. somaj	4372Contrb. Asigurati pt. Asig. Somaj	7702 Finantare de la bug. local	100	100
		OP 25	Virare CAR	427 Retineri din salarii dat. tertilor	7702 Finantare de la bug. local	1000	1000
20	22.05.08	CEC 197935	Ridicare numerar salarii	581 Viramente interne 5311 Casa in lei	7702 Finantare de la bug. Local 581 Viramente interne	12900 12900	12900 12900
			Concom. achit.salar. nete	421 Personal-salarii datorate	5311 Casa in lei	12900	12900
21	31.05.08		Amortizarea activelor fixe	681Chelt. cu amortiz. MF	281Amortizarea activelor fixe	758	758
22	31.05.08	Fise op.div.	-Inchiderea conturilor de venituri	% 7702 Finantare de la buget 706 Venituri din chirii	121.02 Rezultatul patrimonial	32072 27500	59572
			-Inchiderea conturilor de cheltuieli	121.02 Rezultatul patrimonial	% 614 Chelt. Cu deplas. 646 Chelt. Cu indemn 610 Chelt. Priv. Energia si apa 6022 Chelt. Priv. Combustibilii 641 Chet. Cu salariile personalului 6451Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.soc 6453 Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.soc de sanatate 6454 Chelt. Priv. Contrb. Angajator pt. Asig.somaj 681 Chelt. Cu amortiz. MF	24500	% 150 22 370 500 18000 3000 1300 400 758

REGISTRUL CARTEA MARE

D

8062 Credite deschise pt. Chelt. proprii

C

D

281 Amortizarea activelor corporale

C

1. Tsd

50000 50000

Sfd

50000

Sfc

3206

21. Tsc

Si 2448 758 3206

D

2111 Terenuri

C

D

212 Constructii

C

2. Tsd

Si 16344 4000 20344

Sfd

20344

Tsd

Si 181690 181690

Sfd

181690

D

303 Obiecte de inventar

C

D

2133 Mijloace de transport

C

Tsd

Si 43032 43032

Sfd

43032

1. Tsd

Si     7094   4330 11424

Sfd

11424

D

4282 Creante

C

D

464 Debitori impozite si taxe

C

Tsd

Si     14005 14005

Sfd

14005

Tsd

Si   621800 621800

Sfd

621800

D

552 Disponibil pt. sume de mandat si depozit

C

D

5211 Disp. Al bug. local

C

Tsd

Si    37600 37600

Sfd

37600

7. Tsd

Si   30000 27500  57500

Sfd

57500

D

401 Furnizori

C

D

404 Furnizori pentru investitii

C

10. 13. Tsd Sfc

370 500 870 24000

8. 9. 11. Tsc

Si 24000 200 170 500 24870

3. Tsd Sfc

8330 8330 130000

2. Tsc

Si   130000 8330 138330

D

462 Creditori diversi

C

D

103 Fondul bunurilor dom. public

C

Sfc

61600

Tsc

Si      61600 61600

Sfc

300000

Tsc

Si 300000 300000

D

104 Fondul bunurilor dom. privat

C

D

117 Rezultatul reportat

C

Sfc

19300

Tsc

Si 19300 19300

Tsd

Si   644837 644837

Sfd

644837

D

4111 Clienti

C

D

3022 Combustibili

C

5. Tsd

Si   75932 27500 103432

6. Sfd

27500 75932

11. Tsd

500 500

12. Tsc

500 500

D

427 Retineri din salarii

C

D

581 Viramente interne

C

19. Tsd

1000 1000

18. Tsc

1000 1000

4. 7. 20. Tsd

172 27500 12900 40572

4. 7. 20. Tsc

172 27500 12900 40572

D

5311 Casa in lei

C

D

7702 Finant. De la bug. local

C

4. 6. 20. Tsd

172 27500 12900 40572

4. 5. 20. Tsc

172 27500 12900 40572

22. Tsd

32072 32072

3. 4. 10. 13. 19. 20. Tsc

8330 172 370 500 9800 12900 32072

D

542 Avansuri de trezorerie

C

D

613 Chelt. Cu deplasarile

C

4. Tsd

172 172

4. Tsc

172 172

4. Tsd

150 150

22. Tsc

150 150

D

646 Chelt. Cu indemniz. delegare

C

D

706 Venituri din chirii

C

4. Tsd

22 22

22 Tsc

22 22

22 Tsd

27500 27500

5. Tsc

27500 27500

D

681 Chelt. Cu amortiz. Mijl. fixe

C

D

121.02 Rezultatul patrimonial

C

21. Tsd

758 758

22. Tsc

758                    758

22. Tsd Sfc

24500 24500 1170058

22. Tsc

Si 1134986 59572 1194558

D

610 Chelt. Cu energia si apa

C

D

6022 Chelt. Priv. combustibilii

C

8. 9. Tsd

200 170 370

22. Tsc

370 370

12. Tsd

500 500

22. Tsc

500 500

D

421 Personal-salarii datorate

C

D

641 Chelt. Cu salariile pers.

C

18. 20. Tsd

5100 12900 18000

14. Tsc

18000 18000

14. Tsd

18000 18000

22. Tsc

18000 18000

D

4311 Contrib. Angajator pt. Asig. Soc.

C

D

4313 Contrib. Angajator pt. Asig. Soc. sanatate

C

19. Tsd

3000 3000

15. Tsc

3000 3000

19. Tsd

1300 1300

16. Tsc

1300 1300

D

4371 Contrib. Asigurator pentru somaj

C

D

6451 Chelt. Priv. Contrib. Angajator pt. Asig. sociale

C

19. Tsd

400 400

17. Tsc

400 400

15. Tsd

3000 3000

22. Tsc

3000 3000

D

6453 Chelt. Priv. Contrib. Angajator pt. Asig.soc. de sanatate

C

D

6454 Chelt. Priv. Contrib. Angajator pentru somaj

C

16. Tsd

1300 1300

22. Tsc

1300 1300

17. Tsd

400 400

22. Tsc

400 400

D

4312 Contrib. Asigurati pt. Asig. Soc.

C

D

4314 Contrib. Asigurati pt. Asig. Soc. sanatate

C

19. Tsd

1500 1500

18. Tsc

1500 1500

19. Tsd

1000 1000

18. Tsc

1000 1000

D

4372 Contrib. Asigurati pt. Asig. somaj

C

D

444 Impozit pe venit din salarii

C

19. Tsd

100 100

18. Tsc

100 100

19. Tsd

1500 1500

18. Tsc

1500 1500

BALANTA DE VERIFICARE
LA 31.05.2008
								- lei -
Simbol cont	Denumirea conturilor	Solduri initiale		Rulaje		Total sume		Solduri finale
		Debitoare	Creditoare	Debitoare	Creditoare	Debitoare	Creditoare	Debitoare	Creditoare
103	Fondul bunurilor dom. Public		300000			0	300000		300000
104	Fondul bunurilor dom. Privat		19300			0	19300		19300
117	Rezultatul reportat	644837				644837	0	644837
121.02	Rezultatul patrimonial		1134986	24500	59572	24500	1194558		1170058
2111	Terenuri	16344		4000		20344	0	20344
212	Constructii	181690				181690	0	181690
2133	Mijloace de transport	7094		4330		11424	0	11424
281	Amortizarea activelor corporale		2448		758	0	3206		3206
303	Obiecte de inventar	43032				43032	0	43032
3022	Combustibili			500	500	500	500	0
401	Furnizori		24000	870	870	870	24870		24000
404	Furnizori de imobilizari		130000	8330	8330	8330	138330		130000
4111	Clienti	75932		27500	27500	103432	27500	75932
421	Personal remuneratii datorate			18000	18000	18000	18000	0
427	Retineri din salarii			1000	1000	1000	1000	0
4282	Creante	14005				14005	0	14005
4311	Contributia unitatii la asigurarile sociale			3000	3000	3000	3000	0
4312	Contrib. asigurati pt. asig. Soc.			1500	1500	1500	1500	0
4313	Contributia angajatorului la fond sanatate			1300	1300	1300	1300	0
4314	Contrib. asigurati la fd. asig. Soc. Sanatate			1000	1000	1000	1000	0
4371	Contributia unitatii la fond somaj			400	400	400	400	0
4372	Contrib. asigurati pt. Ajut. Somaj			100	100	100	100	0
444	Impozitul pe salarii			1500	1500	1500	1500	0
462	Creditori diversi		61600			0	61600		61600
464	Debitori imp. si taxe	621800				621800	0	621800
5211	Disp. al bugetului local	30000		27500		57500	0	57500
552	Disp. pentru sume de mandat	37600				37600	0	37600
5311	Casa in lei			40572	40572	40572	40572	0
542	Avansuri de trezorerie			172	172	172	172	0
581	Viramente interne			40572	40572	40572	40572	0
6022	Chelt. priv. combustibilii			500	500	500	500	0
610	Chelt. cu energia si apa			370	370	370	370	0
614	Chelt. cu deplasarile			150	150	150	150	0
641	Chelt. cu salariile personalului			18000	18000	18000	18000	0
6451	Chelt. Priv. Contrib. Unit. Pt. Asig. Soc.			3000	3000	3000	3000	0
6453	Chelt. Pv. Contrib. Unit. Pt asig. Soc. San.			1300	1300	1300	1300	0
6454	Chelt. Priv. Contrib. Unit. Pt. Somaj			400	400	400	400	0
646	Chelt. cu indemnizatia de delegare			22	22	22	22	0
681	Cheltuieli cu amortiz. Mijl. Fixe			758	758	758	758	0
7702	Finantare de la bugetul local			32072	32072	32072	32072	0
706	Venituri din chirii			27500	27500	27500	27500	0
	TOTAL	1672334	1672334	290718	290718	1963052	1963052	1708164	1708164