Masuri preventive de atenuare a
impactului producerii riscurilor inerente
In afara de un sistem de control asupra
mediului in general, un auditor s-ar astepta sa identifice mecanisme si
instrumente de control in urmatoarele sectoare:
Constituirea si stingerea creantelor comerciale -
urmatoarele mecanisme de control ar fi de asteptat sa fie in vigoare:
existenta unei politici interne de determinare a momentului in
care drepturile asupra bunurilor sunt considerate a fi transferate sau
serviciile prestate in totalitate;
o astfel de politica trebuie sa fie prezentata in scris in
contractele comerciale incheiate cu clientii;
in cazul aplicarii sistemului "vanzare sau returnare", trebuie sa
existe un document distinct care sa prevada obligatiile clientilor. De
exemplu, daca bunurile au fost stricate de catre client, acesta ar trebui
sa fie tinut raspunzator pentru pagubele generate. De asemenea, existenta
unui sistem de evidenta anticipata cu privire la vanzarile realizate in
acest sistem.
Asigurarea securitatii
activelor: creantele comerciale - urmatoarele mecanisme ar
confirma existenta si eficienta unui sistem de control in domeniu:
o diviziune a muncii adecvata. In acest context, auditorul trebuie
sa se asigure ca persoana responsabila de evidenta si actualizarea
registrului de vanzari nu are responsabilitatea de a autoriza sau emite
documentele necesare pentru orice modificare a conturilor la care se face
referire in registru, inclusiv:
aprobarea tranzactiilor de vanzare;
aprobarea tranzactiilor in numerar, rabaturi, risturnuri sau
reduceri comerciale, precum si stingere a creantelor;
aprobarea oricaror prescrieri sau anulari de creante.
transmiterea periodica a unor de avertismente privind scadentele
de plata.
intocmirea si actualizarea continua a scadentarului privind
creantele contractate astfel incat sa poata fi luate masurile cele mai
potrivite in timp util pentru prevenirea intarzierii incasarii acestora.
existenta unor plafoane de credit. Aceste plafoane pot preveni
riscul de expunere catre un anumit client. Mai mult decat atat, este o
practica larg raspandita stabilirea unor plafoane mai mici pentru clientii
noi pana in momentul in care se constituie o istorie a relatiilor cu
acestia privind statutul lor de bun-platnic. De asemenea, plafoanele
respective trebuie aprobate si revizuite periodic de persoane autorizate.
In cazul unei evidente computerizate a creantelor comerciale, este de
asteptat ca informatiile privind plafoanele de credit individuale sa fie
considerate ca variabile de intrare, iar depasirea acestor plafoane prin
tranzactiile procesate sa genereze avertizari care sa impuna autorizarea
speciala a unor astfel de tranzactii.
