Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  
ComunicareMarketingProtectia munciiResurse umane

Reflectarea in contabilitate a impozitelor indirecte

management



+ Font mai mare | - Font mai mic



Reflectarea in contabilitate a impozitelor indirecte

Taxa pe valoare adaugata - deductibila se calculeaza si inregistreaza ca o creanta asupra bugetului statului in cadrul urmatoarelor operatii privind intrarile :



a) TVA - deductibila inscrisa in facturile furnizorilor pentru activitatea de exploatare,

4426 = 401

TVA deductibila Furnizor

si dupa caz

3

costuri de stocuri si productie in curs de executie

conturi de cheltuieli

b) TVA - deductibila inscrisa in facturile furnizorilor de imobilizari,

4426 = 404

TVA deductibila  Furnizori de imobilizari

2

Conturi de imobilizari

c) TVA - deductibila aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie,

= 4427

TVA deductibila TVA colectata

d) TVA - deductibila compensata prin TVA colectata,

4427 = 4426

TVA colectata TVA deductibila

e) Diferenta corespunzatoare TVA - deductibila ce depaseste valoarea TVA - colectata ce urmeaza a se incasa de la bugetul statului,

4424 = 4426

TVA de recuperat TVA deductibila.

f) Prorata TVA - deductibila devenita nedeductibila,

= 4426

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate TVA - deductibila

Taxa pe valoare adaugata - colectata se calculeaza si inregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului in cadrul urmatoarelor operatii privind iesirile :

a) TVA - colectata inscrisa in facturile emise catre clienti sau late documente legale reprezentand vanzarile de marfuri si bunuri, prestarile de servicii si executarile de lucrari,

41 = 4427

Clienti si conturi asimilate  TVA - colectata

Debitori diversi Conturi de venituri

51

Conturi la banci

53

Casa

b) TVA - colectata aferenta lipsurilor imputate,

= 4427

Alte creante si datorii in legatura cu personalul  TVA - colactata

= 758

Debitori diversi Alte venituri din exploatare



Venituri exceptionale

c) TVA - neexigibila devenita exigibila

4428 = 4427

TVA neexigibila TVA colectata

d) TVA - colectata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura,

635 = 4427

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate TVA - colectata

e) TVA - de plata datorata bugetului statului,

4427 = 4423

TVA - colectata  TVA - de plata

f) TVA - colectata aferenta clienttilor insolvabili scosi din activ,

= 416

TVA - colectata Cheltuieli incerti

Taxa pe valoare adaugata - neexigibila intervine iin cazul operatiilor de cumparare - vanzare pentru care nu s-au intocmit documente de facturare pana la incheierea exercitiului, pentru livrari de bunuri, lucrari si servicii cu palta in rate, precum si cea inclusa in prettul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret.

a) TVA - neexigibila aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate,

411 = 4428

TVA neexigibila

70

Venituri din vanzari de produse, marfuri,

Servicii prestate si din alteactivitati

b) TVA - neexigibila aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi,

418 = 4428

Clienti - facturi de intocmit TVA neexigibila

c) TVA - neexigibila aferenta stocurilor de marfuri din unitatea cu amanuntul,

371 = 4428

Marfuri  TVA neexigibila

d) TVA - neexigibila aferenta facturilor nesosite,

4428 = 371

TVA neexigibila Furnizori - facturi nesosite

e) TVA - neexigibila aferenta vanzprilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul,

4428 = 4427

TVA - neexigibila  Marfuri

f) TVA - neexigibila aferenta vanzarilor cu plata in rate devenita exigibila in cursul exercitiului financiar,

4428 = 4427

TVA - neexigibila TVA - necolectata

g) TVA - neexigibila devenita deductibila aferenta cumpararilor cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite,

4426 = 4428

TVA - deductibila TVA neexigibila

h) TVA - neexigibila devenita exigibila aferenta facturilor intocmite,

4428 = 4427



TVA - neexigibila  TVA - colectata

Regularizare TVA. Cu ocazia exigibilitatii lunare pe baza decontului privind operatiile realizate si TVA aferenta se stabileste TVA de plata sau de recuperat. In acest scop se procedeaza la compensarea soldurilor conturilor 4426 ˝ TVA - deductibila ˝ si 4427 ˝ TVA - colectata ˝ .

Diferenta constatata se regularizeaza astfel :

a) daca TVA - deductibila este mai mare decat TVA - colectata, contul 4426 : TVA - deductibilitatea are sold debitor

= 4426

TVA de recuperat  TVA - deductibila

Diferenta se compenseaza cu TVA datorata bugetului de stat din lunile urmatoare sau se incaseaza pe baza cererii de rambursare, inregistrarea fiind :

4423 = 4424

TVA - de plata (daca se compenseaza)  TVA - de recuperat

512

Conturi curente la banci(daca se ramburseaza)

In situatia in care din deconturile intocmite pe o perioada de 3 luni consecutiv sumele datorate bugetului de stat nu ascopera integral taxa deductibila, diferenta se ramburseaza de organul fiscal competent in termen de 30 de zile de la plata depunerii decontului aferent lunii a treia si a cererii de rambursare.

b) Daca TVA - colectata este mai mare decat TVA - deductibila, contul 4427 ˝ TVA - colectata ˝ are sold creditor,

4427 = 4423

TVA - colectata TVA - de plata

Daca nu e cazul compensarii cu TVA - de recuperat din luna precedenta, diferenta se achita pana la data de 25 a lunii urmatoare,

4423 = 512

TVA - de plata  Conturi curente la banci

c) Accize la produsele din import si din tara, precum si impozitul la titeiul din productia interna si gazale naturale se datoreaza sub forma taxelor speciale de consumatie de catre toti agentii economici care produc, importa si comercializeaza produse, precum si de agentii economici autorizati care produc si comercializeaza titeiul din productia interna, gazul metan, gazul de sonda si amestecul de gaze naturale din productia interna si din import.

Accizele preced TVA si se calculeaza o singura data, daca legea nu prevede altfel, prin aplicarea cotelor procentuale asupra bazei de impozitare, dupa cum urmeaza :

pentru produsele din productia interna, contravaloarea bunurilor livrate, exclusiv accizele si anume in cazul produselor fabricate costurile plus profitul agentului economic producator, iar prntru produsele agricole cumparate pentru comercializare, preturile de achizitie ;

pentru produsele din import, valoarea in vama la care se adauga taxele vamale, alte taxe speciale aplicate in momentul vamuirii( ex : taxe de magazinaj)

♦ pentru vinul, tuica si rachiurile naturale livrate in stare varsata de producatorii interni altor agenti economici in scopul utilizarii ca materie prima, accizele se calculeaza si se platesc o singura data, numai la produsele finite rezultate din prelucrare, prin aplicarea cotelor asupra pretului de vanzare al acestora,exclusiv accizele ;

pentru titeiul din productia interna precum si pentru gazul metan, gazul de sonda ori amestecul lor, din productia interna sau import, se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura stabilita.

Accizele de datoreaza, dupa caz, la data livrarii produselor ce se comercializeaza, data cumpararii pentru agentii economici achizitori si data efectuarii formalitatilor de vamuire pentru importatori :

635 = 446

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate  Alte impozite, taxe si varsaminte

Asimilate

Plata accizelor se face lunar, pana la 25 a lunii urmatoare cu ordin de plata, cu exceptia produselor din import pentru care accizele se achita la organele vamale, concomitent cu plata suma taxelor vamale,

446 = 512

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate  Conturi curente la banci

3.6. Organizarea si efectuarea controalelor fiscale asupra impozitelor platite de agentii economci

In orice tara totalitatea institutiilor sale de control, formeaza sistemul de control al acelei tari. Ca orice sistem si sistemul de control este alcatuit din mai multe subsisteme, respectiv institutiile sale, ordonate si grupate intr-o ierarhie bine determinata.

Institutiile care formeaza sisteme de control in Romania sunt :

Curtea de conturi ;

Ministerul Finantelor prin Controlul Financiar de stat si Garda Financiara.



In cadrul Sistemului de Control din Romania institutiile de control cu cea mai larga

frecventa sunt Curtea de conturi si Ministerul Finantelor.

In directa subordonare a Ministerului Finantelor functioneaza Garga Financiara si Directia Generala a Vamilor. Garda financiara este organ al acestui minister ce indeplineste importante atributii de control financiar si fiscal. Tot in categoria organelor cu componente de ordin fiscal, este si Directia Generala a Vamilor, insarcinata cu aplicarea dispozitiilor legale vamale si perceperea acestora, cat si a altor venituri cuvenite bugetului de stat in legatura cu activitatea desfasurata de aparatul de control vamal.

Controlul fiscal cuprinde ansamblul activitatilor care au ca scop verificarea realitatii declaratiilor, precum si verificarea corectitudinii si exactitatii indeplinirii, conform legii, a obligatiilor fiscale de catre contribuabili.

Potrivit reglementarilor in vigoare, sunt supuse controlului fiscal, carora le revin obligatii fiscale. In acceptiunea legii, obligatiile fiscale cuprind : obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si de plata la termenele legale, impozitele care se realizeaza prin stopaj la sursa precum si celelalte impozite ; orice alte obligatii legale ce revin contribuabilior, in aplicarea legilor fiscale.

Controlul fiscal se exercita de catre Ministerul Finantelor si unitatile sale teritoriale, prin aparatul fiscal si organele de control financiar abilitate prin lege, denumite organe de control fiscal, precum si de catre serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale. Organizarea, competenta teritoriala si atributiile aparatului se aproba de catre ministrul finantelor.

In exercitarea atributiilor ce le revin, organele de control fiscal au o serie de drepturi dar si de obligatii :

▪ sa examineze orice inscrisuri, documente, registre sau evidente contabile ale contribuabililor care pot fi relevate pentru stabilirea corecta a impozitelor datorate si pentru modul de respectare a obligatiilor fiscale de catre acestia ;

▪ sa solicite contribuabililor informatiile, justificarile sau explicatiile referitoare la declaratiile sau la documentele supuse controlului. In cazul in care se solicita raspunsul in scris, contribuabilii sunt obligati sa furnizeze informatiile respective in termen de 10 zile de la primirea solicitarii ;

▪ sa solicite prezenta contribuabilior sau a reprezentantilor legali ai acestora la sediul organului de control fiscal sau dupa caz, la sediul serviciilor de specialitate ale autoritattilor administratiei publice locale.

Solicitarile se fac in scris si cuprind, in mod obligatoriu, data, ora si locul intalnirii, precum si scopul acesteia.

Solicitarea se comunica contribuabilului cu cel putin 15 zile inaintea datei fixate pentru intalnire :

. sa primeasca copii de pe orice inscris, document sau inregistrare contabila ;

. sa retina, pe o perioada de maximum 30 de zile, in scopul protejarii impotriva instrainarii sau distrugerii, in schimbul unei dovezi scrise si semnate de organul de control fiscal, orice document sau orice element material care poate constitui o proba sau o dovada referitoare la determinarea impozitelor datorate de catre contribualibi.

. sa faca constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri

impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile ;

. sa intre, in prezenta contribuabilului sau a reprezentantului legal al acestuia ori in prezenta unei alte persoane desemante de contribuabil, in orice incinta a sediului in care isi desfasoara activitatea contribuabilul ori in locuri in care exista bunuri impozabile sau in care se desfasoara activitati producatoare de venituri.

In baza constatarilor efectuate ca urmare a actiunilor de control, organele de control fiscal sau, dupa caz, serviciile de specialitate ale autoritatilor administatiei publice locale, au dreptul sa stabileasca in sarcina contribuabililor diferite de impozite si sa calculeze majorarile de intarziere pentru neplata la termenele legale a impozitelor datorate, sa constate contraventiile si sa aplice amenzile si penalitatile prevazute de legile fiscale precum si sa dispuna masurile necesare indeplinirii corecte, de catre contribuabili, a obligatiilor fiscale ce le revin.

Totodata trebuie aratate si drepturile ce revin contribuabililor pe durata controlului fiscal precum si obligatiile acestora.

Astfel pe intreaga durata a controlului fiscal contribuabilii au dreptul sa fie informati asupra desfasurarii controlului si asupra eventualelor situatii neclare ; sa fie primii solicitanti, in cazul in care disponibili pentru a furniza informatii, explicatii si justificari ; sa beneficieze de asistenta de specialitate si sa fie protejati pe linia secretului fiscal. De asemenea, contribuabilii au dreptul sa solicite, din proprie initiativa, sa fie controlati.

De asemenea, contribuabilii sunt obligati sa puna la dispozitia organului de control fiscal sau, dupa caz, serviciilor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, toate documentele tehnico - operative, contabile si orice alte documente legale justificative, care stau la baza calcularii corecte si in coantumul legal a impozitelor datorate. Documentele neprezentate cu rea - credinta, dovedita cu ocazia controlului fiscal efectuat la sediul, domiciliul sau resedinta contribuabililor ori la sediul organului de control fiscal, nu vor fi luate in considerare ulterior, cu ocazia solutionarii eventualelor obiectiuni, contestatii si plangeri ipotriva actelor de control.

Contribuabilii sau reprezentantii legali ai acestora sunt obligati sa coopereze la desfasurarea in conditii optime a controlului fiscal, prin respectarea drepturilor organelor de control si acordarea sprijinului necesar in exercitarea acestor drepturi.

Controlul fiscal se desfasoara la sediul, domiciliul ori resedinta contribuabilului sau la sediul organului fiscal, ori dupa caz, la sediul serviciilor de specialitate ale autoritatilor administatiei publice locale. Controlul fiscal se poate desfasura si in oricare alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul, acesta din urma avand, obligatia asigurarii conditiilor si documentelor necesare derularii normale a actiunii de control.

Inaintea desfasurarii unei actiuni de control fiscal la sediul sau resedinta contribuabilului, acesta are dreptul sa fie informat in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de verificare, si sa fie instiintat in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de verificare, si sa fie instiintat in legatura cu drepturile si obligatiile ce ti revin. Avizul de vreificare se transmite contribuabilului cu cel putin 15 zile inainte de data inceperii efective a actiunii de control si cuprinde : baza legala a transmiterii lui si a desfasurarii controlului fiscal, perioada in care este programata sa se

desfasoare actiunea de control fiscal ; impozitele si perioadele impozabile care vor fi cuprinse in verificare.

In cazul organelor de control fiscal, care, potrivit legii, pot executa controale inopinante, precum si in cazul in care actiunea de control fiscal se desfasoara in vederea soluttionarii unor cereri ale contribuabililor, transmiterea avizului de verificare nu este obligatorie.

Perioada afectata controlului fiscal este stabilita de organele de control fiscal sau, dupa caz de serviciile de specialitate ale autoritatile administratiei publice locale, in functtie de obiectivele controlului si nu poate sa fie mai mare de 3 luni.

Rezultatele controlului fiscal se consemneaza obligatoriu in procese verbale de control, in note de constatare sau in procese verbale de constatare a contraventiilor, dupa caz .

Procesul verbal de control este un document bilateral intocmit in doua exemplare, dintre care un exemplar se pastreaza la dosarul fiscal al contibuabilului si un exemplar ramane la contribuabil.

Continutul procesului verbal de control trebuie redactat astfel incat acesta sa poata fi citit independent de alte documente si sa nu dea posibilitatea mai multor interpretari. De asemena el trebuie sa aiba o structura unica pentru toate verificarile efectuate.





Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1417
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved