Control si audit - TEME PENTRU TEST CURS DAR SI PENTRU EXAM

Control si audit

TEME PENTRU TEST CURS DAR SI PENTRU EXAM:

I.            1. Controlul financiar Obiect, rol, functii,forme, asemanari si deosebiri fata de auditul financiar contabil

2. Etapele de efectuare a controlului financiar contabil

3. Sistemul metodologic de control financiar :

- Metoda

- Procedee si tehnici

4. Organizarea si exercitarea activitatii de control :

- Organe de control

- Exercitare

- Valorificare

5. Raspunderea materiala in legatura cu activitatea gestionara, contabila si financiara

6. Contraventi in legatura cu organizarea si conducerea contabila si depunerea situatiilor financiare

Contraventi la normele legale privind impozitele si taxele datorate statului : profit si TVA

8. Control financiar fiscal :

Concept

Selectarea contribuabililor

Reguli de procedura a exercitarii controlului fiscal

9. Controlul fiscal :

Etapele de efectuare

Actele de control fiscal

10. Evaziunea fiscala :

Concept

Clasificare

Faptele de evaziune fiscala : infractiuni si contraventi

11. Controlul financiar prin inventariere :

obiective exercitate

sfera de control

12. Control financiar preventiv si de gestiune la agentii economici si institutiile

publice

II.        Auditul financiar :

concept

obiective

criteri in exercitare

III.     Succesiunea lucrarilor intr-o misiune de audit financiar

IV.      Auditul imobilizarilor si amortizmentelor

V.         Auditul stocurilor si conturilor de terti

Succesiunea lucrarilor intr-o misiune de audit financiar

Etape :

In derularea unei misiuni de audit financiar se regasesc urmatoarele 6 etape :

Acceptarea mandatului si contractarea lucrarilor

Programarea auditului financiar

Aprecierea controlului/ auditului intern de la nivelul unitatiilor auditate

Controlul conturilor

Controlul situatiei financiare

Intocmirea raportului de audit

Acceptarea mandatului si contractarea lucrarilor

Se regasesc urmatoarele actiuni:

- Auditorul financiar face demersuri pentru cunoasterea globala a intreprinderii, practic culege informatii care ii permit sa aprecieze eventualele riscuri. Examineaza lista clientiilor, situatiile de incompatibilitati solicita informatii de la fostul auditor financiar sau organul de control.

Pe baza informatiilor culese auditorul financiar va lua decizia efectuarii sau nu a auditului solicitat

2. Programarea auditului financiar

Este etapa in care in functie de informatiile despre firma, auditorul isi intocmeste un program de audit, isi stabileste durata si intinderea procedurilor de audit financiar, isi ierarhizeaza domeniile de interventie inclusiv cele specifice, isi identifica sistemul si subsistemul din firma, isi stabileste pragul de semnificatie.

Intr-o unitate supusa auditului financiar domeniile semnificative nu sunt aceleasi ca la alte firme . In principal insa se regasesc urmatoarele domeni :

Cumparari - informati despre furnizori, stocuri achizitionate

Vanzari - informati despre clienti,stocuri vandute, venituri inregistrate

Personalul - cheltuieli cu salariile, cu contributiile, plati,impozite.

Productie - elemente de cheltuieli , consumul de stocuri, venituri din vanzarea de produse

Trezoreria - incasarile si platiile in numerar prin virament in lei si devize

Imobilizari si deprecierea acestora

Auditorul fiscal isi va identifica domeniile si sistemele semnificative ceea ce ii permit sa-si stabileasca programul de audit si tehnicile si procedurile ce urmeaza a fi aplicate si stabilirea eventualelor riscuri.

Obiectivul auditorului financiar este acela ca prin proceduri aplicate auditorul financiar sa obtina un grad de certitudine ca situatiile financiare au fost corect intocmite si reprezinta realitatea din firma.

De aceea pogramul activitatii de audit financiar este direct legata de riscurile intalnite in firma auditata

Exista mai multe categori de riscuri :

1. riscuri generale specifice firmei in functie de sectorul de activitate in care aceasta isi desfasoara activitatea. Este vorba de organizarea firmei, politicile comerciale, fiscale, contabile aplicate de firma, procedurile administrative de conducere si control
2. riscuri legate de natura operatiilor- avand in vedere ca datele din contabilitate sunt impartite in 3 categori :

date repetitive ( vanzari cumparari,salari)

date punctuale ( inventarierea)

date exceptionale ( fuziunea/ falimentul)

3. riscuri legate de functionarea sistemului in firma :

Daca exista sistem de control

Daca exista sistem de culegere si prelucrare automata a datelor

Un factor important care permite auditorilor sa aprecieze nivelurile riscurilor il constituie asa numita importanta relativa care se defineste in raport cu valoarea sau natura unei nereguli unei disfunctionalitati, aprecierea importantei relative se face de catre auditorul tinand cont de domeniile sistemele si chiar conturile semnificative.

Toate acestea vor fi examinate cu mai multa atentie. Conturile semnificative sunt acele conturi ale caror valoare reprezinta o parte importanta in situatiile financiare

Identificarea sistemelor semnificative a riscurilor dar si stabilirea importantei relative reprezinta elemente determinante ale unui audit financiar.

PROGRAMUL DE SEMNIFICATIE

Prin program se intelege nivelul sau marimea unei sume peste care auditorul financiar considera ca exista o eroare care va influenta realitatea situatiilor financiare.

Intre programul de semnificatie si riscul de audit financiar exista o relatie invers proportionala. Cu cat pragul este mai inalt cu atat este mai scazut riscul de audit si invers.

3. Aprecierea controlului/ auditului intern de la nivelul unitatiilor auditate

Controlul intern reprezinta activitatiile de control programului organizat la nivelul firmei. Existenta acestei activitati si cunoasterea de catre auditor va permite evaluarea riscurilor de audit si aplicarea celor mai adecvate tehnici si proceduri.

Controlul intern se refera nu numai la activitatea financiara, se refera si la modul de functionare a organelor de conducere( consiliul de administratie) compartimentele de functionare (financiar, contabil, informatizare), AGA

Auditorii financiari au obligatia sa culeaga informatii privind controlul administrativ intern, controlul gestionar , controlul financiar preventiv, controlul reciproc intre compartimente, control propriu asupra lucrarilor exercitate inclusiv existenta personalului specializat.

4. Controlul conturilor

Este etapa de control indeosebi a conturilor semnificative, este etapa aplicarii procedurilor de control asupra conturilor apropiate ( imobilizari si deprecieri, cheltuieli si venituri, stocuri si deprecieri) Sunt supuse practic controlului indeosebi prin sondaj a conturilor folosite de firma.

5. Controlul situatiei financiare

Sunt supuse auditului financiar intocmite de firma si anume:

Bilantul

Situatia patrimoniului

Contul de profit si pierdere

Situatia capitalui propriu

Situatia plusurilor de trezorerie

Note la bilant

6. Intocmirea raportului de audit

Pe baza infoormatiilor respectiv a probelor culese auditorul intocmeste sub 2 forme raportul de audit :

a.       foarte scurta in care isi exprima in principal opinia asupra realitatii situatiei financiara

b.      raport de audit -forma dezvoltata care va fi prezentat la AGA.