IMPOZITE , TAXE SI CONTRIBUTII PRIVID REMUNERAREA FACTORULUI FORTA DE MUNCA

IMPOZITE , TAXE SI CONTRIBUTII PRIVID REMUNERAREA FACTORULUI FORTA DE MUNCA

Remunerarea factorului forta de munca genereaza o paleta larga de obligatii fiscale :

asigurari sociale

asigurari de sanatate

contributii la fondul de somaj

impozite pe veniturile din salarii

fonduri speciale

Toate impozitele , contributiile si fondurile speciale cu privire la forta de munca au ca baza de calcul salariul brut realizat sau salariul tarifar .

Salariul brut realizat - efectiv- este format din salariul tarifar , sporul de vechime - care arata vechimea in munca astfel:intre 3 si 5 ani cota din salariu de baza ste de 5 %; intre 5 si 10 ani cota din salariu este de 10 % ;intre 10 si 15 ani cota din salariul de baza este de 15 % ; intre 15 si 20 de ani cota din salariul de baza este de 20 % ; iar peste 20 de ani cota din salariul de baza este de 25 %;,alte sporuri , prime acordate , avantaje in natura orele suplimentare etc.

Sporul corespunzator vechimii in munca se plateste cu incepere de la data intai a lunii urmatoare celei in care s-a implinit vechimea in munca , prevazuta la transa respectiva.

Pentru societatiile comerciale care utilizeaza forta de munca pe o durata determinata sau , nedeterminata , unitatea este obligata sa depuna pentru toate persoanele angajate conventia civila de prestari servicii in termen de 30 de zile de la data angajarii .

Obligatia de a inregistra contractele individuale de munca la directiile de munca si protectie sociala a persoanelor revine societatiilor comerciale si celorlalte categorii de agenti economici cu capital privet sau mixt , asociatii cu caracter obstesc care functioneaza potrivit legislatiei raoane .

Lunar , agentii economici au obligatia sa depuna "Declaratia privind asigurarile sociale" , la care se ataseaza si copii e pe ordinele de plata , pana la data de 01 aprilie 2001 , cand intra in functiune Legea nr. 19 / 2000 , privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale .

Persoanelor care desfasoara activitatii exclusiv pa baza de conventii civile de prestarii servicii si care realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin trei salarii medii brute pe economie , persoane cu contract individual de munca , persoane care desfasoara activitatea in functii elective sau numite in cadrul autoritatii executive , legislative , ori judecatoresti pe perioada mandatului , membrii cooperatorii , suporta o treime din cota de contributie de asigurari sociale ,stabilita anual pentru conditii normale de munca .

Aceasta marime reprezinta contributia individuala a persoanelor cu conventii civile .

Contributia de asigurari sociale , datorata de angajatori , reprezinta diferenta fata de contributia individuala de asigurari sociale achitata de asigurat pana la nivelul cotelor stabilite prin legea anuala a bugetului de stat .

Termenul de plata este cel mai tarziu data de 15 a lunii urmatoare .El coincide cu data lichidarii drepturilor salariale din luna precedenta , dar nu mai tarziu de 15 ale lunii uramtoare .Aceasta obligatie intra in vigoare incepand cu data de 01 aprilie 2001.

Persoanele care se incardreaza , potrivit legii , la art. 5 , alin.(1), pct.IV si V si alin.(2) datoreaza integral contributia la asigurarile sociale , corespunzatoare conditiilor de munca in care isi desfasoara activitatea .

Din punct de vedere contabil , contributia la asigurarile sociale reprezinta o cheltuiala deductibila fiscal la calculul profitului impozabil si se suporta pe rentabilitatea societatii comerciale care are personal angajat cu contract individual de munca sau conventie de prestari servicii .

Dupa data de 01 aprilie 2001 , asiguratii , care desfasoara activitatii pe baza de conventii civile de prestari servicii , sunt obligati sa declare angajatorului , pe prpria raspundere daca sunt incadrati cu contract individual de munca la alt angajator .

Elementele utilizate pentru calculul salariilor asa cum sunt continute in statul de salarii se prezinta astfel ;

relatia de calcul a venitului impozabil - bazei de calcul a impozitului pe salarii :

Salariul brut de baza (realizat )

+ sporuri si adaosuri

+ indemnizatii de conducere si alte sporuri acordate pentru functii de conducere

+ indexari de salariu si compensari ale cresterii preturilor

+ salariul in natura

+ alte drepturi de personal

= Venit brut total

- contributia personalului la sigurarile sociale

- contributia personalului la fondul de somaj

contributia personalului la sigurari sociale de sanatate

- cheltuieli profesionale

- deducere personala de baza

- deducere personala suplimentara

= Venit baza de calcul (venit impozabil )

Relatia de calcul a salariului net de plata :

Venit brut total

- contributia personalului la asigurarile sociale

- contributia personalului la fondul de somaj

- contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate

- impozit pe salarii

- avansuri acordate personalului

- retineri in favoarea tertilor

- retineri in favoarea unitatii

= Salariu net de plata (rest de plata )

Sporurile acordate personalului pot avea caracter permanent sau temporar .In categoria ``sporurilor cu caracter permanent `` se includ:

- sporul de vechime

- sporul de fidelitate

- sporul de conducere

- sporul de noapte

- sporul pentru conditii deosebite -ex spor de toxicitate

- sporul de inaltime

- spor de lucru subteran

- spor de limba straina

- spor de stres

In categoria ``sporurilor cu caracter temporar `` se includ :

- spor pentru ore suplimentare

- spor pentru ore prestate in zilele prevazute libere de lege

- spor pentru ore efectuate peste program

- spor pentru ore de traducere

In categoria ``adaosurilor `` la salarii se incadreaza :

- unele sume primite de personal sub forma primelor de vacanta

- primelor pentru sarbatori si aniversari ale persoanei sau ale unitatii

- diverse stimulente etc

In categoria ``alte drepturi de personal `` care se includ in componenta salariului brut se incadreaza :

- indemnizatia pentru concediul de odihna

- prima de Paste / Craciun

- sumele primite pentru zilele libere ocazionate de evenimente deosebite

- indemnizatia pentru concediul de boala

- ajutoarele materiale in bani etc.