Conceptul de sistem fiscal

Conceptul de sistem fiscal

Sistemul fiscal este un produs al gandirii, deciziei, actiunii factorului uman, ca urmare a evolutiei societatii umane, creat initial pentru a raspunde unor obiective financiare, la care, ulterior, s-au adaugat si obiective de natura economico-sociale.

Elementele de natura economica si relatiile dintre acestea, concretizate in diverse tehnici de stabilire si  percepere a cuantumului diverselor prelevari fiscale, gestionarea acestora si deciziile de natura politica constituie componentele principale ale sistemului fiscal.

Unii economisti considera sistemul fiscal ca „totalitatea impozitelor si taxelor provenite de la persoane fizice si persoane juridice care alimenteaza bugetele publice” sau „totalitatea impozitelor constituite intr-un stat, care-i procura acestuia o parte covarsitoare din veniturile bugetare, fiecare impozit avand o contributie specifica si un rol regulator in economie” .

O alta abordare a sistemului fiscal pune accentul pe elementele definitorii ale sistemului in general si interpreteaza sistemul fiscal prin prisma relatiilor dintre elementele care formeaza acest sistem, astfel: „sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, procese, cu privire la o multime de elemente (materie impozabila, cote, subiecti fiscali etc.) intre care se manifesta relatii care apar ca urmare a proiectarii, legiferarii, asezarii si perceperii impozitelor si care sunt gestionate conform legislatiei fiscale, in scopul realizarii obiectivelor sistemului” .

Aceasta abordare este mai riguroasa, deoarece abordarea sistematica are un rol ordonator, contribuind la: explicarea unor concepte; sistematizarea cunostintelor: intelegerea interconexiunilor dintre economia de schimb; prelevarile fiscale si economia publica; identificarea si eliminarea distorsiunilor prin reglarea complexa in domeniul fiscal.

Sistemul fiscal este, un sistem complex alcatuit dintr-un ansamblu de elemente si anume:

- materia impozabila;

- subiectii sau actorii sistemului fiscal;

- elementele modificabile;

Materia impozabila, reprezentata de venitul realizat, repartizat, consumat si capitalizat, constituie un element evolutiv complex si cuprinde:

- venituri din munca, respectiv venituri din natura salariala;

venituri din capital, respectiv rente, chirii, arenzi, dividende, dobanzi etc;

- venituri produse de agenti economici, sub forma beneficiilor din industrie, comert, agricultura, servicii etc.;

- circulatia si consumul veniturilor.

Actorii sistemului fiscal, in raport cu functiile pe care le indeplinesc, se pot grupa in trei categorii:

- actori dotati cu putere de decizie;

- actori insarcinati cu administratia fiscala si reglementarea litigiilor;

- contribuabilii.

Organele legislative si executive reprezinta actori de decizie politica in materie fiscala, care se concretizeaza in dispozitii ce figureaza in legea finantelor publice sau legea bugetara anuala, respectiv in legile fiscale generale.

Actorii de decizie administrativa in materie fiscala au responsabilitatea gestiunii finantelor publice, reprezentati de Ministerul Finantelor Publice si organele teritoriale subordonate. Contribuabilii sunt persoanele fizice si juridice, care realizeaza venituri impozabile desfasurate in Romania. Sistemul fiscal cuprinde si elemente modificabile, stabilite de organele de decizie si legislative (ex. cotele de impunere).