Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  

CATEGORII DOCUMENTE





AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


Contabilitatea operatiunilor de lichidare

Contabilitate

+ Font mai mare | - Font mai mic







DOCUMENTE SIMILARE

Trimite pe Messenger
CONSIDERATII TEORETICE PRIVIND REZULTATUL INTREPRINDERII - Definirea rezultatului contabil
Verificarea si certificarea bilantului
Formula contabila
Importanta, rolul si functiile bilantului contabil
STRUCTURA BILANTULUI CONTABIL
Contabilitatea materiilor prime si a materialelor consumabile
CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE
PRACTICILE CONTABILE SUB INFLUENTA REGLEMENTARILOR NATIONALE
DETERMINAREA AMORTIZARII IMOBILIZARILOR CORPORALE
CONTABILITATE EXPERTI CONTABILI 2010 - TESTE REZOLVATE 4

Contabilitatea operatiunilor de lichidare

Studiu de caz nr.1

1. reflectarea in contabilitate a operatiunilor generate de procesul lichidarii societatii



a) 1. vanzarea utilajului

461

=

%

202.300

7583

4427

170.000

32.300

2.scoaterea din evidenta a utilajului

%

=

2131

300.000

2813

105

6583

100.000

14.000

186.000

3. inregistrarea TVA aferent pierderii rezultate din vanzarea utilajului

635

=

4427

3.040

4. incasarea creantei obtinute din vanzarea utilajului

5121

=

461

202.300

b) 5. vanzarea mijlocului de transport

461

=

%

178.500

7583

4427

150.000

28.500

6. scoaterea din evidenta a mijlocului de transport

%

=

2133

250.000

2813

105

6583

150.000

10.000

90.000

7. incasarea creantei din vanzarea mijlocului de transport

5121

=

461

178.500

8. anularea fondului comercial pe seama cheltuielilor

6583

=

207

20.000

 

c) 9. trecerea materiilor prime la marfuri

371

=

301

45.000

10. vanzarea marfurilor

4111

=

%

47.600

707

4427

40.000

7.600

11. descarcarea gestiunii de marfurile vandute

607

=

371

45.000

12. inregistrare TVA aferent pierderii rezultate de vanzarea marfurilor

635

=

4427

950

13. incasarea creantei din vanzarea marfurilor

5121

=

4111

47.600

14. anularea ajustarilor pentru deprecierea marfurilor

391

=

7814

3.000

d) 15. vanzarea produselor finite

4111

=

%

95.200

701

4427

80.000

15.200

16. descarcarea gestiunii de produsele finite vandute

711

=

345

60.000

17. incasarea creantei din vanzarea produselor finite

5121

=

4111

95.200

e) 18. vanzarea marfurilor detinute

4111

=

%

71.400

707

4427

60.000

11.400

19. descarcarea gestiunii

%

=

371

77.350

607

378

4428

45.000

20.000

12.350

20. incasarea creantei din vanzarea marfurilor

5121

=

4111

71.400

f) 21. inregistrare recuperarii avansurilor pentru achizitia de stocuri

%

=

4091

10.000

5121

6581

4426

11.400

500

1.900

g) 22. incasarea creantei

%

=

4111

29.750

5121

667

28.560

1.190

23. inregistrare TVA aferent scontului acordat

667

=

4427

190

h) 24. recuperarea cheltuieli inregistrate in avans

%

=

471

10.000

5121

6581

9.700

300

i)25. rambursarea creditelor bancare pe termen scurt, plata dobanzilor si penalitatilor

%

=

5121

66.120

5191

666

627

65.000

145

975

j) 26. restituirea avansurilor incasate de la clienti

%

=

%



14.400

419

6581

5121

4427

14.000

400

17.060

2.660

k) 27. plata datoriei fata de terti

401

=

%

71.400

5121

767

69.972

1.428

28. inregistrarea TVA aferent sconturilor obtinute

4426

=

767

228

l) 29. restituirea veniturilor inregistrate in avans si inregistrarea penalitatilor

%

=

5121

8.300

472

6581

8.000

300

30. anularea provizionului pentru garantii

1512

=

7812

20.000

m) 31. inregistrarea cheltuieli de lichidare

628

=

401

15.000

32. plata cheltuieli de lichidare

401

=

5121

15.000

33. determinarea rezultatului obtinut in urma operatiei de lichidare si retinerea impozitului aferent daca este cazul

Venituri totale din lichidare =

= 170.000 + 150.000 + 40.000 + 3.000 + 80.000 60.000 + 60.000 + 1.428 228 +20.000 =

= 464.200

Venituri neimpozabile = 3.000

Ch totale = 186.000 + 3.040 + 90.000 + 20.000 + 45.000 + 950 + 45.000 + 500 + 1.190 190+

+ 300 + 145 + 975 + 400 + 300 + 15.000 =

= 408.610

Ch nedeductibile = (186.000 170.000) + 3.040 + (45.000 40.000) + 950 + 20.000 = 44.990

Impozitul pe profit din lichidare =

= (VTotale Vneimp ChT + Chnededuct) *cota impozitului pe profit =

= (464.200 3.000 408.610 + 44.990)*16% =

= 97.580*16% = 15.612,8

691

=

4411

15.612,8

34. plata impozitului pe profit

4411

=

5121

24.212,8

35. determinarea TVA de recuperat / de plata in urma procesului de lichidare

TVA colectat (4427) =

= 32.300 + 3.040 + 28.500 + 7.600 + 950 + 15.200 + 11 .400 190 - 2.660 = 96.140

TVA deductibil (4426) =

= -1.900 - 228 = -2.128

TVA de plata (4423) = colectat deductibil = 96.140 + 2.128 = 98.268

Inregistrarea TVA de plata

4427

=

%

96.140

4426

2.128

4423

98.268

36. virarea la buget a TVA

4423

=

5121

132.268

37. inchiderea conturilor de venituri

%

=

121

464.200

7583

707

7814

701

711

767

7812

320.000

100.000

3.000

60.000

 
80.000

60.000

1.200

20.000

38. inchiderea conturilor de Ch

121

=

%

424.222,8

6583

635

607

6581

667

627

628

691

666

296.000

3.990

90.000

1.500

1.000

975

15.000

15.612,8

145

2. situatia conturilor 121 si 5121

121

(38)

424.222,8

Si

60.000

(37)

464.200

RD

424.222,8

RC

464.200

TSD

424.222,8

TSC

524.200

SC




99.977,2

5121

Si

33.250

(25)

66.120

(4)

202.300

(26)

17.060

(7)

178.500

(27)

69.972

(13)

47.600

(29)

8.300

(17)

95.200

(32)

15.000

(20)

71.400

(34)

24.212,8

(21)

11.400

(36)

132.268

(22)

28.560

(24)

9.700

RD

644.660

RC

332.932,8

TSD

677.910

TSC

332.932,8

SD

344.977,2


3. intocmirea bilantului inaintea partajului

Elemente

Valoare

Conturi la banci

344.977,2

Datorii pe TS

0

Active circulante nete

344.977,2

Total active datorii curente

344.977,2

Capital propriu

Capital social

Prime de fuziune

Rezerve legale

Alte rezerve

Rezultatul exercitiului

200.000

10.000

14.000

21.000

99.977,2

Total Capital propriu

344.977,2

4. partajul activului net

a) Calcularea impozitului pe profit si pe dividende

IP = 16%*(rezerve legale + alte rezerve partial) =

= 16%*(14.000 + 8.000) = 16%*22.000 = 3.520

ID = 16%*[(rezerve legale + alte rezerve partial) IP + cap social partial + prima de fuziune + +alte rezerve restu + rez ex] =

= 16%*(22.000 3.520 + 8.000 + 10.000 + 13.000 + 99.977,2) =

= 16%*149.457,2 =

= 23.913,15

b)      Reflectarea in contabilitate

1.      inregistrarea datoriei brute fata de actionari

%

=

456

344.977,2

1012

1042

1061

1068

121

200.000

10.000

14.000

21.000

99.977,2

2.      retinerea impozitelor aferente

456

=

%

24.433,15

4411

446

3.520.0

23.913,15

3.      virarea la buget a impozitului retinut

%

=

5121

24.433,15

4411

446

3.520.0

23.913,15

4.      decontarea datoriei nete fata de actionari

456

=

5121

320.544,05

(344.977,2 24.433,15)








Politica de confidentialitate

DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 542
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2019 . All rights reserved

Distribuie URL

Adauga cod HTML in site