Contabilitatea operatiunilor de lichidare

Contabilitatea operatiunilor de lichidare

Studiu de caz nr.1

reflectarea in contabilitate a operatiunilor generate de procesul lichidarii societatii

a) 1. vanzarea utilajului

2.scoaterea din evidenta a utilajului

3. inregistrarea TVA aferent pierderii rezultate din vanzarea utilajului

4. incasarea creantei obtinute din vanzarea utilajului

b) 5. vanzarea mijlocului de transport

6. scoaterea din evidenta a mijlocului de transport

7. incasarea creantei din vanzarea mijlocului de transport

8. anularea fondului comercial pe seama cheltuielilor

c) 9. trecerea materiilor prime la marfuri

10. vanzarea marfurilor

11. descarcarea gestiunii de marfurile vandute

12. inregistrare TVA aferent pierderii rezultate de vanzarea marfurilor

13. incasarea creantei din vanzarea marfurilor

14. anularea ajustarilor pentru deprecierea marfurilor

d) 15. vanzarea produselor finite

16. descarcarea gestiunii de produsele finite vandute

17. incasarea creantei din vanzarea produselor finite

e) 18. vanzarea marfurilor detinute

19. descarcarea gestiunii

20. incasarea creantei din vanzarea marfurilor

f) 21. inregistrare recuperarii avansurilor pentru achizitia de stocuri

g) 22. incasarea creantei

23. inregistrare TVA aferent scontului acordat

h) 24. recuperarea cheltuieli inregistrate in avans

i)25. rambursarea creditelor bancare pe termen scurt, plata dobanzilor si penalitatilor

j) 26. restituirea avansurilor incasate de la clienti

k) 27. plata datoriei fata de terti

28. inregistrarea TVA aferent sconturilor obtinute

l) 29. restituirea veniturilor inregistrate in avans si inregistrarea penalitatilor

30. anularea provizionului pentru garantii

m) 31. inregistrarea cheltuieli de lichidare

32. plata cheltuieli de lichidare

33. determinarea rezultatului obtinut in urma operatiei de lichidare si retinerea impozitului aferent daca este cazul

Venituri totale din lichidare =

Venituri neimpozabile = 3.000

Ch totale = 186.000 + 3.040 + 90.000 + 20.000 + 45.000 + 950 + 45.000 + 500 + 1.190 - 190+

Ch nedeductibile = (186.000 - 170.000) + 3.040 + (45.000 - 40.000) + 950 + 20.000 = 44.990

Impozitul pe profit din lichidare =

= (V_Totale - V_neimp - Ch_T + Ch_nededuct) *cota impozitului pe profit =

34. plata impozitului pe profit

35. determinarea TVA de recuperat / de plata in urma procesului de lichidare

TVA colectat (4427) =

= 96.140

TVA deductibil (4426) =

TVA de plata (4423) = colectat - deductibil = 96.140 + 2.128 = 98.268

Inregistrarea TVA de plata

36. virarea la buget a TVA

37. inchiderea conturilor de venituri

38. inchiderea conturilor de Ch

situatia conturilor 121 si 5121

intocmirea bilantului inaintea partajului

partajul activului net

a) Calcularea impozitului pe profit si pe dividende

IP = 16%*(rezerve legale + alte rezerve partial) =

= 16%*(14.000 + 8.000) = 16%*22.000 = 3.520

ID = 16%* (rezerve legale + alte rezerve partial) - IP + cap social partial + prima de fuziune + +alte rezerve restu + rez ex] =

b)      Reflectarea in contabilitate

inregistrarea datoriei brute fata de actionari

retinerea impozitelor aferente

virarea la buget a impozitului retinut

decontarea datoriei nete fata de actionari