Situatiii financiar-contabile

Situatiii financiar-contabile

In vederea asigurarii informatiilor referitoare la patrimoniul unei societati si rezultatele obtinute de aceasta intr-o perioada de gestiune, societatile comerciale intocmesc un set de situatii financiar-contabile. In viziunea normalizatorilor internationali de contabilitate, acest set cuprinde:

bilantul contabil

contul de rezultate

situatia capitalului propriu

tabloul fluxurilor de trezorerie

politicile contabile utilizate de societate

Obligatia intocmirii si publicarii acestor situatii revine conducerii societatii comerciale si compartimentului de specialitate. In vederea cunoasterii de catre diversele categorii de utilizatori a informatiilor cuprinse in aceste situatii, exista obligativitatea publicarii situatiilor respective intr-un interval rezonabil (maxim 6 luni de la sfarsitul perioadei pentru care au fost intocmite). Informatiile cuprinse in aceste situatii trebuie sa intruneasca urmatoarele calitati:

sa fie relevante = informatia prezentata sa influenteze mai mult luarea unei decizii de catre utilizator decat lipsa acestei informatii

sa fie credibile = informatiile trebuie sa fie complete, comparabile si nepartinitoare

Bilantul contabil poate fi definit ca o fotografie a situatiei intrgului patrimoniu la un moment dat. Structurile utilizate in reprezentarea bilantiera a patrimoniului se numesc:

ACTIV = pentru bunurile economice si drepturile societatii

PASIV = pentru sursele de finatare ale societatii (capitaluri proprii si datorii)

Egalitatea permanenta a bilantului este data de relatia

ACTIV = PASIV

sau

ACTIV = capitaluri proprii + datorii

Sunt intalnite doua forme ale bilantului contabil:

a)      bilant-tablou a carei ecuatie specifica este ACTIV = capitaluri proprii + datorii

b)      bilant-lista a carei ecuatie specifica este ACTIV - datorii = capitaluri proprii

Indiferent de tranzactiile care au loc, egalitatea amintita ACTIV = PASIV se mentine.

Tipuri de modificari bilantiere

A + x = capitaluri proprii + x + datorii

-cresterea activului este insotita de cresterea capitalului propriu

Ex.:

Bilantul societatii X este urmatorul:

Operatii:

- se majoreaza capitalul social printr-un aport in numerar in valoare de 1.000.000 depus in contul bancar al societatii

capital social (P +)     1.000.000

cont curent la banca (A +)    1.000.000

A + x = capitaluri proprii + datorii + x

-cresterea activului este insotita de cresterea datoriilor

Ex.:

Operatii:

- se cumpara materii prime in valoare de 1.000.000 pe credit comercial

materii prime (A +) 1.000.000

furnizori (P +) 1.000.000

A = capitaluri proprii + x - x + datorii

- cresterea si scaderea simultana a capitalurilor proprii

Ex.:

Operatii:

- se includ o parte din rezervele societatii in valoare de 100.000 in capitalul social

rezerve (P -) 100.000

capital social (P -) 100.000

A = capitaluri proprii + datorii + x - x

- cresterea si scaderea simultana a datoriilor

Ex.:

Operatii:

- pentru plata unui furnizor in valoare de 100.000 se apleleaza la un credit bancar

furnizori (P -) 100.000

credite bancare (P +) 100.000

A + x - x = capitaluri proprii + datorii

- cresterea si scaderea simultana a activului

Ex.:

Operatii:

- se incaseaza prin contul bancar creante asupra clientilor in valoare de 100.000

cont curent la banca (A +) 100.000

clienti (A -) 100.000

A = capitaluri proprii + x + datorii - x

- cresterea capitalurilor proprii odata cu scaderea datoriilor

Ex.:

Operatii:

- furnizorii renunta la drepturile pe care le au fata de societate in valoare de 100.000

furnizori (P -) 100.000

profit si pierdere (P +) 100.000

A = capitaluri proprii - x + datorii + x

- scaderea capitalurilor proprii odata cu cresterea datoriilor

Ex.:

Operatii:

- o parte din profitul societatii este repartizat actionarilor ca dividende

profit si pierdere (P -) 100.000

dividende de platit (P +) 100.000

A - x = capitaluri proprii + datorii - x

- scaderea activului odata cu scaderea datoriilor

Ex.:

Operatii:

- se platesc furnizorii (in valoare de 100.000) din contul bancar

furnizori (P -) 100.000

cont curent bancar (A -) 100.000

A - x = capitaluri proprii - x + datorii

- scaderea activului odata cu scaderea capitalurilor proprii

Ex.:

Operatii:

- se ramburseaza actionarilr o parte din capitalul social pe seama contului bancar

capital social (P -) 100.000

cont curent bancar (A -) 100.000

Criteriile de grupare a elementelor patrimoniale in bilantul contabil sunt:

pentru Activ - lichiditatea = capacitatea elementelor patrimoniale de a se transforma in bani

pentru Pasiv - exigibilitatea = scadenta surselor de finantare

In bilantul romanesc, in Activ primul element se transforma cel mai greu in bani, iar ultimul element imbraca efectiv forma baneasca. In Pasiv, primul element are scadenta cea mai indepartata, iar ultimul element scadenta imediata.

In sistemul american, ordinea posturilor blantiere este inversa; optiunea americana e determinata de interesul utilizatorului pentru cunoasterea acelor informatii referitoare la perioada imediat urmatoare in acti-vitatea societatii.

Principala carenta informationala a bilantului contabil este lipsa unor informatii despre evolutia fiecarui element prezentat pentru perioada de tim analizata. Aceasta lipsa e suplinita de un alt procedeu specific contabilitatii numit cont.

In bilant valorile semnificative (din punct de vedere al marimii si impactului asupra deciziilor luate) sunt prezentate separat; restul valorilor sunt cumulate in raport cu natura lor. Pentru comparabilitatea informatiilor, bilantul ilustreaza fiecare element atat la momentul intocmirii sale cat si la momentul similar exercitiului anterior.