Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  

CATEGORII DOCUMENTE





Statistica

MODUL DE STABILIRE A VENITULUI NET DIN SALARII SI CALCULAREA IMPOZITULUI DIN SALARII

finante

+ Font mai mare | - Font mai mic







DOCUMENTE SIMILARE

Trimite pe Messenger
MODUL DE STABILIRE A VENITULUI NET DIN SALARII SI CALCULAREA IMPOZITULUI DIN SALARII

MODUL DE STABILIRE A VENITULUI NET DIN SALARII SI CALCULAREA IMPOZITULUI DIN SALARII



1. Determinarea venitului brut

Veniturile de natura salariala sunt acele venituri obtinute de persoanele fizice care indeplinesc urmatoarele conditii:[1]

[2]

[3], si din 01 ianuarie 2009 este de 600 lei.[4]

Sporurile se acorda in urmatoarele cazuri:

[5]

[6]

·        adaosul de acord;

·        premiile acordate din fondul de premiere calculate intr-o proportie de 1,5% din fondul de salarii realizat lunar si cumulat;

·        alte adaosuri convenite la nivelul unitatilor si institutiilor.

4. Indexarile – reprezinta suma rezultata din aplicarea unor procente la salariul de baza, ca urmare a cresterii preturilor.[7]

5. Indemnizatiile pentru concediile de odihna

a. Dreptul la concediu de odihna anual platit este garantat tuturor salariatilor.

b. Durata minima a concediului de odihna anual este de 20 de zile lucratoare si se acorda proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic.

c. Efectuarea concediului in anul urmator este permisa numai in cazurile expres prevazute de lege sau in cazurile prevazute in contractul colectiv de munca. Angajatorul este obligat sa stabileasca programarea concediilor astfel incat fiecare salariat sa efectueze intr-un an calendaristic cel putin 15 zile lucratoare de concediu neintrerupt.

d. Compensarea in bani a concediului de odihna neefectuat este permisa numai in cazul incetarii contractului colectiv de munca.

e. Cuantumulindemnizatiei se stabileste astfel:

Salariul mediu zilnicxnumarul de zile lucratoare din concediu

§   salariul mediu zilnic se stabileste prin raportarea drepturilor salariale din ultimile 3 luni, anterioare celei in care se efectueaza concediul, la numarul de zile lucratoare din cele 3 luni.

[8]

1.1. Evaluarea avantajelor in natura

[9]

Deducerile din venitul brut

Deducerile din veniturile salariale reprezinta partea din venitul brut al salariatului care nu se impoziteaza. Suma deducerilor din veniturile salariale reprezinta echivalentul partii din cheltuielile personale ale contribuabilului care sunt recunoscute de Administratia Fiscala in momentul stabilirii venitului net impozabil.[10]

Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile:[11]

1. Deducerea personala

[12]

[13]

In figura 1. este prezent modul de stabilire a nivelului deducerii personale.

Venit brut lunar din salarii (VBL)

Deducerea personala lunara – stabilita pentru un contribuabil in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere

Fara persoane in intretinere

Cu o persoana in intretinere

Cu 2 persoane in intretinere

Cu 3 persoane in intretinere

Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere

Pina la 1.000

250

350

450

550

650

1.001-3.000

250 x [ 1 – ( VBL – 1.000 ) : 000]

350 x [ 1 – ( VBL – 1.000 ) : 000]

450 x [ 1 – ( VBL – 1.000 ) : 000]

550 x [ 1 – ( VBL – 1.000 ) : 000]

650 x [ 1 – ( VBL – 1.000 ) : 000]

Peste 3.000

0

0

0

0

0

Figura 1. – Calcularea deducerii personale

Sursa: Consilier – Taxe si impozite pentru contabili, Editura Rentrom&Straton, 2008

[14]




3. Stabilirea venitului net din salarii

Calculul venitului net din salarii se realizeaza lunar, pe fiecare loc de munca, avand la baza urmatoarea formula:[15]

Venitul net lunar din salarii = Veitul lunar brut - deducerile

[16]

Ø      Contributiile personalului la asigurarile sociale (9,5%), la fondul de somaj (0,5%), la asigurarile sociale de sanatate (5,5%);

Ø      Cotizatia de sindicat platita conform legii;

Ø      Contributiile la schemele facultative de pensii optionale;

Ø      Deducerea personala.

Stabilirea drepturilor salariale aferente angajatilor se reprezinta schematic in figura

1

Salariul de baza

+

2

Sporuri si adaosuri

+

3

Indemnizatii

+

4

Stimulente si premii

+

5

Avantaje in natura

+

6

Indexari

=

7

Salariul brut (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)

–

8

Contributia personalului la asigurarile sociale

–

9

Contributia personalului la fondul de somaj

–

10

Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate

–

11

Cotizatia sindicala

–

12

Contributii facultative pentru pensii

=

13

Venit net din salarii (7 – 8 – 9 – 10 – 11 – 12 )

–

14

Deducerea personala

=

15

Venitul impozabil (13 – 14)

–

16

Impozitul pe venit din salarii

–

17



Avansuri acordate personalului

–

18

Alte retinerii datorate tertilor

=

19

Total retineri (8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 16 + 17 + 18)

=

20

Rest de plata (7 – 19 )

Figura – Prezentarea calcularii drepturilor salariale

Sursa: Pantea I.P.,Bodea G.,Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo,2006

4. Calcularea impozitului pe venitul din salarii

Impozitul pe venitul din salarii este un impozit direct, fiind suportat de cei care il platesc.

[17]

Ø      la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:

- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

- contributiile la schemele facultative de pensii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;

Ø      pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

5. Declararea impozitului pe venitul din salarii

[18]

[19]

[20]

6. Contul 444,,Impozitul pe venit de natura salariilor”

Contabilitatea impozitului pe salarii se realizeaza cu ajutorul contului 444 ,,Impozitul pe venit de natura salariilor”.

-          dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale,

-          dupa functia contabila este un cont de pasiv, utilizat pentru evidenta datoriilor privind impozitul pe venituri de natura salariilor, retinut din veniturile salariale si virat bugetului.

Functionarea contului 444 ,,Impozitul pe venituri de natura salariilor”:

Ø      In creditul contului 444 se inregistreaza:

- sumele reprezentand impozitul pe venituri de natura salariilor retinut din drepturile salariale cuvenite personalului (421, 423, 424);

- sumele reprezentand impozitul datorat de catre colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestea (401).

Ø      In debitul contului 444 se inregistreaza:

- sumele virate la bugetul statului reprezentand impozitul pe veniturile de natura salariilor si alte drepturi similare (512, 531);

- datorii anulate (758).

Ø      Soldul creditor reprezinta datoriile entitatii privind impozitul pe venituri de natura salariilor.



[1] Ialomitianu G., IMPOZITUL PE VENIT-Evidenta cheltuielilor si veniturilor persoanelor fizice, Editura Dacia, Cluj-Napoca, 2004, pag. 54

[2] Pantea I.P., Bodea G., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva, 2006, pag. 233-235

[3] Hotararea nr. 1051/10 septembrie 2008, art. 1

[4] Hotararea nr. 1051/10 septembrie 2008, art. 2

[5] Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2007-2010 nr. 2895/29.11.2006, art. 41

[6] Contractul colectiv de munca unic la nivel national pe anii 2007-2010 nr. 2895/29.11.2006, art. 42

[7] Pantea I.P.,Bodea G., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva 2006

[8] Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, capitolul III, art. 55, alin. 2

[9] Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, Capitolul III, art. 55, alin. 3

[10] Ialomitianu G., IMPOZITUL PE VENIT-Evidenta cheltuielilor si veniturilor persoanelor fizice, Editura Dacia, Cluj-Napoca, 2004, pag. 57

[11] Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, Capitolul III, art. 55, alin. 4

[12] Consilier – Taxe si impozite pentru contabili, Editura Rentrop&Straton, mai 2008, S 5/001

[13] Consilier – Taxe si impozite pentru contabili, Editura Rentrop&Straton, mai 2008, S 5/002

[14] Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003, art. 56

[15] Ialomitianu G., IMPOZITUL PE VENIT-Evidenta cheltuielilor si veniturilor persoanelor fizice, Editura Dacia, Cluj-Napoca, 2004, pag. 59

[16] Pantea I.P., Bodea G., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva, 2006, pg. 240

[17] Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003, Capitolul III, art. 57

[18] Pantea I. P., Bodea G., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva, 2006, pag. 243

[19] Pantea I. P., Bodea G., Contabilitatea financiara romaneasca, Editura Intelcredo, Deva, 2006, pag. 243

[20] Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, Capitolul III, art. 59








Politica de confidentialitate

DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 2789
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2019 . All rights reserved

Distribuie URL

Adauga cod HTML in site