Resursele financiare publice

Resursele financiare publice

Asigurarea resurselor limitate in raport cu nevoile nelimitate reprezinta o problema primordiala pentru orice tara.

Resursele financiare reprezinta totalitatea mijloacelor banesti necesare realizarii obiectivelor economice si sociale, intr-un interval de timp determinat. Resurseele financiare sunt alcatuite din resurse financiare publice si privat si pot fi constituite din resurse interne sau externe.

Resursele inanciare publice reprezinta mijloacele banesti aflate la dispozitia administratiei publice. Resursele bugetare reprezinta acea parte a resurselor financiare publice cuprinsa in bugetele institutiilor publice.

Cererea de resurse financiare fiind in continua crestere determina cresterea nivelului resurselor financiare publice. Factorii care determina cresterea resurselor financiare sunt de natura diversa.

Factorii economici - cresterea economica determina cresterea bazei de impozitare si sporirea veniturilor fiscale.

Factorii sociali - solutionarea problemelor cu caracter social (educatie, sanatate) conduce la cresterea competitivitatii si performantelor nationale, fapt care determina cresterea veniturilor financiare

Factorii demografici - cresterea poulatiei active determina cresterea resurselor financiare

Factorii politici si militari - deciziile de natura militara sau politica trebuie sustinute prin resurse financiare considerabile

Resursele financiare publice pot fi grupate dupa anumite criterii:

In functie de continutul economic: prelevari cu caracter obligatoriu, imprumuturi publice, finantari prin emisiune monetara

In functie de structura organizatorica a statelor: resursele pot fi ale bugetului federal sau ale regiunilor, in statul unitar sunt resurse ale bugetului central sau local

In functie de sistemul de bugete: resurse ale bugetului de stat, ale fondurilor speciale, ale fondurilor externe

In functie de ritmicitatatea incasarilor: venituri fiscale sau nefiscale din categoria resurselor ordinare sau resurse extraordinare reprezentate e imprumuturi, ajutoare sau emisiune monetara

In functie de provenienta resurselor: resursele interne alcatuite din impozite, taxe, imprumuturi interne si resursele externe alcatuite din imprumuturi externe sau ajutoare externe.

In tarile dezvoltate veniturile fiscale au ponderea cea mai insemnata in resursele financiare publice. In tarile in curs de dezvoltare se apeleaza de multe ori la imprumuturi externe sau emisiune de bani.

Impozitele

Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si-sau averea persoanelor fizice sau juridice, la dispozitia statului, in vederea constituirii resurselor necesare acoperirii cheltuielilor publice. Prelevarea se face in mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie din partea statului. Impozitele constituie sursa principala a finantarii cheltuielilor de interes general ale statului. Impozitul este un instrument al politicii economice, prin care se redistribuie o parte a veniturilor.

Rolul impozitului poate fi de natura:

Financiara: impozitul constituie principalul mijloc de constituire a resurselor financiare publice

Economica: impozitul reprezinta un mijloc de interventie a statului in economie pentru a regla procese economice

Sociala: prin intermediul impozitelor se asigura solutionarea unor probleme pentru diferite categorii sociale

Elementele impozitului cuprind:

Subiectul impozitului: persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. De exemplu, la impozitul pe salariu, subiectul este salariatul, la impozitul pe profit, subiectul este societatea comerciala.

Obiectul impozitului reprezinta materia supusa impunerii. De exemplu, la impozitele directe - venitul, salariul sau profitul, iar la impozitele indirecte - pretul produsului ce face obiectul vanzarii sau valoarea in vama a bunului importat

Sursa impozitului reprezinta baza din care se preleveaza impozitul.

Unitatea de impunere se foloseste in exprimarea dimensiunii obiectului impozabil. Se poate exprima prin unitati monetare sau prin metrii patrati-suprafata utila la impozitul pe cladiri.

Cota impozitului se poate stabili in sume fixe sau cote procentuale.

Asieta reprezinta modul de asezare al impozitului si consta in totalitatea masurilor luate aparatul fiscal pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea marimii materiei impozabile si determinarea impozitului datorat statului.

Termenul de plata reprezinta data pana la care impozitul trebuie achitat statului.

Impozitele pe venit, profit si castiguri din capital (directe) reprezinta impozitele suportate direct de catre platitori si care nu se transfera asupra preturilor. Impozitele directe pot fi pe profit, pe venit, pe avere.

Impozitele pe bunuri si servicii (indirecte) reprezinta impozitele cuprinse in preturile bunurilor si serviciilor: TVA, accize, taxe vamale.

Impunerea fiscala reprezinta un ansamblu de masuri de natura politica si financiar - fiscala, care au ca scop final stabilirea impozitului ce revine in sarcina unei persoane fizice sau juridice.

Tehnica impunerii se refera la operatiunile efectuate si metodele utilizate pentru a stabili cuantumul unui impozit. Ea cuprinde urmatoarele operatiuni: stabilirea obiectului impozabil, determinarea sumei impozitului, perceperea impozitelor si urmarirea impozitelor.

Stabilirea obiectului impozabil - reprezinta constatarea si evaluarea materiei impozabile. Obiectele impozabile pot fi: veniturile persoanelor fizice (salarii, onorarii, venituri din chirii), veniturile firmelor (profituri, dividende), averea (cladiri, terenuri).

Perceperera impozitelor - ansamblul operatiunilor prin care impozitul este incasat de aparatul fiscal.

Gradul de incasare al impozitelor - se determina ca raport intre suma impozitelor incasate (Sii) si suma impozitelor prevazute in bugetul aprobat (Sipb) si reprezinta o modalitate de analiza a eficacitatii procesului de colectare a impozitelor si taxelor la nivelul administratiei publice.

Gc = Sii / Sipb %

Obligatia fiscala reprezinta indatorirea de a plati, in contul bugetului public national, impozitele, taxele si alte venituri nationale.

Creanta fiscala reprezinta dreptul statului de a percepe, prin institutiile abilitate, impozite, taxe si alte venituri, in contul bugetului public, de la persoane fizice si juridice, in baza unor acte normative.

Titlul de creanta fiscala este actul prin care se constata si se individualizeaza obligatia fiscala a unei persoane fizice sau juridice.

Stingerea obligatiei fiscale - obligatia fiscala se stinge in momentul in care dreptul de creanta al statului asupra contribuabilului inceteaza.

Impozitele pe venit, profit si castiguri din capital

Impozitele pe venit, profit si castiguri din capital sunt impozitele care se datoreaza pentru venitul obtinut sau pentru averea detinuta.

Clasificarea impozitelor directe: impozite reale, impozite personale (impozite pe venit si pe avere).

Impozitele reale se aplica asupra pamantului, cladirilor, activitatilor industriale, comerciale, profesiilor libere, capitalurilor banesti, la impunere luandu-se in considerare produsul brut al obiectului impozabil si nu cel net.

Impozitele personale sunt impozitele aplicate asupra venitului sau averii.

Veniturile fiscale cuprind impozitele pe venit, profit si castiguri din capital si impozitele pe bunuri si servicii. De exemplu:

Impozitele pe venit, castiguri si capital cuprind:

impozit pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice,

impozit pe profit de la agentii economici,

Impozit pe profit de la bancile comerciale,

Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice

Impozit pe dividende datorat de persoane juridice

Impozitul pe venitul reprezentantelor din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine

impozit pe venit, profit, si castiguri din capital de la persoane fizice:

Impozit pe venit

Impozit pe venituri din activitati independente

Impozit pe venituri din salarii

Impozit pe venituri din cedarea folosintei bunurilor

Impozit pe venituri din dividende

Impozit pe venituri din dobanzi

Impozit pe veniturile obtinute din jocurile de noroc, din premii si din prime in bani si/sau natura

Impozit pe venituri din transferul titlurilor de valoare

Impozit pe venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala

Impozit pe venituri din activitati agricole

impozit pe salarii

impozite si taxe pe proprietate

IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII

Taxa pe valoarea adaugata:T.V.A. incasata pentru operatiuni interne, T.V.A. incasata pentru importurile de bunuri

Acciza

Taxele vamale pentru personae fizice si juridice

Alte taxe pe bunuri si servicii