Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  
Statistica

Taxa pe valoarea adaugata

finante



+ Font mai mare | - Font mai mic



Taxa pe valoarea adaugata

Acesta este un impozit pe cifra de afaceri neta cu plata fractionata, care a fost creat in anul 1954, in Franta de M. Laur, si care, datorita avantajelor sale, a fost rapid adoptat de multe tari. Folosirea taxei pe valoarea adaugata in tarile Uniunii Europene s-a generalizat la sfarsitul anilor '60 si inceputul anilor '70, reglementarea unitara a acestui impozit facand obiectul celei de-a VI-a Directive a Consiliului Uniunii Europene din 17 mai 1977.



Introducerea TVA in Romania a fost instituita prin Ordonanta Guvernului nr. 3/1992, care s-a aplicat incepand de la 1 iulie 1993. Taxa pe pe valoarea adaugata a luat locul impozitului pe circulatia marfurilor, care era un impozit cumulativ pe cifra de afaceri bruta ce se calcula asupra pretului de vanzare al marfurilor in care era inclus si impozitul platit in amonte la verigile anterioare. ICM-ul prezenta o serie de dezavataje profunde, el fiind un impozit in cascada care marea nivelul preturilor foarte mult, era netransparent si distorsiona dezvoltarea activitatii economice favorizand concentrarile economice. Aceste dezavantaje au fost inlaturate prin folosirea TVA care este un impozit neutru, perceput in acelasi procent indiferent de numarul stadiilor parcurse pe circuitul economic, foarte transparent si usor de aplicat.

Evolutia reglementarilor in domeniul TVA a fost una foarte sinuoasa, ea fiind marcata atat de cerintele functionarii economiei romanesti cat si de necesitatea armonizarii cu legislatia in domeniu. Un exemplu relevant in acest sens este evolutia cotelor de impozitare ale TVA in Romania. Astfel, la inceputul aplicarii sale, in 1993, se folosea o cota standard de 18% si o cota "0" la export, acestora adaugandu-li se din 1995 si o cota redusa de 9% pentru bunurile de stricta necesitate. In anul 1998, cota standard si cota redusa au fost majorate la 22% si respectiv 11%, pentru ca in anul 2000 cota standard sa devina 19% iar cota redusa sa dispara. Odata cu aparitia Codului fiscal este reintrodusa cota redusa de 9%, iar cota "0" pentru export este inlocuita cu scutire cu drept de deducere.

Conform reglementarii actuale in sfera de aplicare a TVA se cuprind operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

- constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata;

- locul de livrare a bunurilor sau prestare a serviciilor este considerat a fi Romania;

- livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila;

- livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una din activitatile prevazute de lege.

Totodata in sfera de aplicare a TVA este cuprins si importul de bunuri.

Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara de o maniera independenta activitati economice cum sunt activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, dar sunt persoane impozabile pentru activitati precum: telecomunicatiile; furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific; transport de bunuri si persoane; servicii prestate de porturi si aeroporturi; activitatea targurilor si expozitiilor comerciale s.a.

Operatiunile cuprinse in sfera de aplicare a TVA sunt denumite operatiuni impozabile si ele pot fi:

a) operatiuni taxabile;

b) operatiuni scutite cu drept de deducere;

c) operatiuni scutite fara drept de deducere;

d) operatiuni de import scutite de TVA.

a) Operatiunile taxabile cuprind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si importurile de bunuri. Prin livrare de bunuri se intelege orice transfer de proprietate asupra bunurilor corporale mobile si imobile de la proprietar catre o alta persoana, incluzand aici si energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele care sunt considerate bunuri mobile corporale. Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri.

b) Operatiunile scutite cu drept de deducere cuprind exportul de bunuri si prestarile de servicii legate direct de exportul de bunuri, precum si livrarea de bunuri care sunt plasate in regim de antrepozit vamal sau in magazinele duty-free s.a. Pentru aceste operatiuni nu se datoreaza TVA dar este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata datorata sau platita pentru bunurile si serviciile achizitionate.

c) Operatiunile scutite fara drept de deducere cuprind: serviciile medicale, inclusiv cele veterinare; activitatea de invatamant autorizata conform legii; prestari de servicii si livrari de bunuri legate de asistenta si protectia sociala si de protectia copiilor si tinerilor, efectuate de institutii publice si entitati recunoscute ca avand caracter social; prestarile de servicii si livrarile de bunuri furnizate membrilor de organizatii fara scop patrimonial ce au obiective de natura politica, sindicala, patronala, religioasa, civica etc. De asemenea sunt scutite de TVA o serie de servicii financiare si bancare precum: acordarea de credite; operatiunile de asigurare si reasigurare; jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate s.a.



Pentru aceste operatiuni nu se datoreaza TVA si nu este permisa deducerea TVA datorate sau platita pentru bunurile sau serviciile achizitionate.

d) Operatiunile de import scutite de TVA cuprind: importul de bunuri destinate comercializarii in regim duty-free; importul de bunuri de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul acestora; importul de bunuri primite cu titlu de ajutoare sau donatii pentru diverse scopuri definite de lege; importul de bunuri finantate din imprumuturi nerambursabile s.a.

Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila (adica autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite TVA de la platitorii taxei) la data livrarii de bunuri sau la data prestarii de servicii, cu exceptiile prevazute de lege.

Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este formata pentru operatiuni in interiorul tarii din preturile de achizitie sau, in lipsa acestora, pretul de cost sau din suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru executarea prestarilor de servicii. La importul de bunuri baza de impozitare este constituita din valoarea in vama a bunurilor la care se adauga taxele vamale, comisionul vamal si accizele datorate pentru importul de bunuri.

Cotele de impunere folosite sunt:

- cota standard de 19% care se aplica la orice operatiune impozabila care nu e scutita de TVA;

- cota redusa de 9% care se aplica pentru: dreptul de intrare la castele, muzee, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si altele; livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste; livrarea de proteze de orice fel (cu exceptia protezelor dentare); livrarea de produse ortopedice; medicamente de uz uman si veterinar si cazarea in sectorul hotelier.

Atunci cand nu se cunoaste pretul fara TVA ci doar pretul cu TVA inclus, se pot folosi cotele recalculate , si anume 15,966% (19/119x100) si 8,257% (9/109x100) pentru a afla valoarea TVA-ului.

Daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor sale taxabile, persoana impozabila inregistrata ca platitor are dreptul sa deduca TVA datorata sau achitata aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaza sa ii fie livrate si pentru prestarile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa ii fie prestate de o alta persoana impozabila. De asemenea poate deduce TVA achitata pentru bunurile importate.

Perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica, cu exceptia persoanelor impozabile care nu au depasit in cursul anului precedent o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si operatiuni scutite cu drept de deducere de 100.000 euro pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Determinarea taxei pe valoarea adaugata de plata pentru perioada fiscala se realizeaza dupa formula:

TVA de plata = TVA colectat - TVA deductibil

unde TVA colectat este aferenta operatiunilor taxabile, iar TVA deductibil este aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate.

Daca TVA colectat este mai mic decat TVA deductibil se inregistreaza o suma negativa a TVA, pentru care se poate solicita rambursarea acesteia.

Taxa pe valoarea adaugata se plateste la bugetul de stat de persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA, pentru livrarile la intern, si de persoanele care importa bunuri in Romania sau beneficiarii prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite in strainatate.

Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata persoanele impozabile a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 2 miliarde lei, dar acestia pot opta, la cerere, sa devina platitori de TVA.

Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de TVA, are obligatia sa emita factura fiscala catre fiecare beneficiar. Nu exista obligatia emiterii de factura fiscala pentru transportul persoanelor cu taximetre sau pe baza biletelor de calatorie si pentru livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie.

Persoanele inregistrate ca platitori de TVA trebuie sa intocmeasca si sa depuna un decont de TVA, la organul fiscal competent pentru fiecare perioada fiscala, pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare perioadei fiscale. Pana la aceeasi data trebuie achitata si taxa pe valoarea adaugata datorata.

Pentru importul de bunuri taxa pe valoarea adaugata se plateste la organul vamal.





Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1023
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved