Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  

CATEGORII DOCUMENTE





AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


OPERATII PRIVIND TVA

Contabilitate

+ Font mai mare | - Font mai mic







DOCUMENTE SIMILARE

Trimite pe Messenger
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE LICHIDARE
Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
FORMA SI STRUCTURA SITUATIILOR FINANCIARE
CECCAR
CONTABILITATE PROCEDURI TESTE GRILA
AUDIT PUBLIC INTERN - STANDARDUL INTERNATIONAL DE AUDIT 700 - RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT CU PRIVIRE LA UN SET COMPLET DE SITUATII FINANCIARE CU
Situatiile financiare
PLANUL DE CONTURI GENERAL
OPERATII PRIVIND TVA
CONTABILITATEA IMPRUMUTURILOR SI DATORIILOR ASIMILATE

OPERATII PRIVIND TVA

In structura conturilor de datorii se intercaleaza si contul de activ/pasiv 442 “Taxa pe valoarea adaugata”. Principial, TVA reprezinta un impozit pe consum si functioneaza pe principiul deductibilitatii.




TVA-ul este prezent la intrarea si la iesirea valorilor economice ce formeaza obiectul comercializarii. Din punct de vedere fiscal TVA-ul reprezinta un impozit perceput si decontat de agentii economici cu bugetul de stat.

Astfel, la intrarea de valori economice agentii economici consemneaza o creanta asupra bugetului de stat pentru TVA-ul de platit furnizorilor, iar la iesirea valorilor economice o datorie fata de bugetul de stat privind TVA de colectat de la clienti.

Prin compensarea creantelor la intrare cu datoriile la iesire se determina soldul net privind TVA de recuperat sau de plata fata de bugetul statului.

Astfel, avem doua cazuri:

daca TVA la intrare (deductibila) > TVA la iesire (colectata) intreprinderea va inregistra TVA de recuperat;

daca TVA la intrare (deductibila) < TVA la iesire (colectata) intreprinderea va inregistra TVA de plata.

Pentru a inregistra operatiile privind TVA-ul, contul 442 “Taxa pe valoarea adaugata” se dezvolta pe 5 sintetice de gradul 2:

4423 “TVA de plata” – este cont de pasiv

4424 “TVA de recuperat” – este cont de activ

4426 “TVA deductibila” – este cont de activ

4427 “TVA colectata” – este cont de pasiv

4428 “TVA neexigibila”

A) OPERATII PRIVIND TVA DEDUCTIBILA

Sunt proprii achizitiilor de bunuri materiale si prestarilor de servicii primite. TVA aferenta acestor operatii este calculata si consemnata in factura fiscala (cand plata se face ulterior) sau chitanta fiscala (cand plata se face la vedere).

EXEMPLU:

5) Se primesc de la furnizori marfuri in valoare de 60.000.000 lei – pret de cumpare. Cota de TVA este de 19%.

Factura va cuprinde:

MARFURI

60.000.000 LEI

VALOARE COMERCIALA

60.000.000 LEI

TVA 19%

11.400.000 LEI

VALOARE DE PLATA

71.400.000 LEI

Inregistrarea contabila pentru evidentierea facturii va fi:

+P

+A

+A

Inregistrarea contabila pentru plata datoriei va fi:

401

Furnizori

-P

Conturi la banci in lei

-A

 

B) OPERATII PRIVIND TVA COLECTATA

Sunt operatii proprii iesirilor prin vanzare de bunuri materiale si prestari servicii. Si in acest caz documentele justificative sunt factura si chitanta fiscala. In cazul unitatilor de vanzare cu amanuntul, pentru a simplifica operatiile de inregistrare se intocmeste REGISTRUL DE VaNZaRI ca document centralizator.

EXEMPLU:

6) Se vand marfurile cumparate anterior, cu pret de vanzare 100.000.000 lei, TVA 19%.

Pentru evidentierea creantei fata de clienti se face inregistrarea:

411

Clienti

+A

Venituri din vanzarea marfurilor

100.000.000



+P

TVA-colectata

+P

Pentru incasarea creantei avem inregistrarea:

5121

Conturi la banci in lei

+A

Clienti

-A

C) OPERATII PRIVIND REGULARIZAREA TVA-ULUI

Se efectueaza la sfarsitul fiecarei luni si constau in compararea TVA-ului colectat cu cel deductibil. Documentul justificativ este DECONTUL DE TVA. Pentru exemplul de mai sus, soldurile conturilor de TVA sunt:

4426 – sold debitor pentru 11.400.000

4427 – sold creditor pentru 19.000.000

Se inregistreaza compensarea TVA deductibila cu TVA colectata ( se face la nivelul celei mai mici):

TVA-colectata

-P

TVA-deductibila

-A

Se inregistreaza TVA de plata deoarece TVA colectata > TVA deductibila, pentru suma de 19.000.000 – 11.400.000 = 7.600.000 lei

TVA-colectata

-P

TVA de plata

+P

REMARCA:

Daca TVA deductibila ar fi fost de 10.000.000 iar TVA colectata ar fi fost de 6.900.000 , atunci aveam inregistrarea:

TVA deductibila

TVA-colectata (-P)

-A

TVA de recuperat

+A








Politica de confidentialitate

DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 847
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2020 . All rights reserved

Distribuie URL

Adauga cod HTML in site