Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  

 
CATEGORII DOCUMENTE





BulgaraCeha slovacaCroataEnglezaEstonaFinlandezaFranceza
GermanaItalianaLetonaLituanianaMaghiaraOlandezaPoloneza
SarbaSlovenaSpaniolaSuedezaTurcaUcraineana

BiologieBudovaChemieEkologieEkonomieElektřinaFinanceFyzikální
GramatikaHistorieHudbaJídloKnihyKomunikaceKosmetikaLékařství
LiteraturaManagementMarketingMatematikaObchodPočítačůPolitikaPrávo
PsychologieRůznéReceptySociologieSportSprávaTechnikaúčetní
VzděláníZemědělstvíZeměpisžurnalistika

Majetkové daně (I) – Daň z nemovitostí

finance

+ Font mai mare | - Font mai mic







DOCUMENTE SIMILARE

Trimite pe Messenger
Český daňový systém, jeho charakteristika a geneze
Burza cenných papírů Praha
Daň z příjmů právnických osob
Základní prvky daňové techniky
Majetkové daně (I) – Daň z nemovitostí
Účtovná uzávierka a účtovná závierka
DAŇOVÁ SOUSTAVA
Daň z přidané hodnoty (I)
KAPITÁL, KAPITÁLOVÉ TRHY A INVESTICE
Sociální pojištění

Majetkové daně (I) – Daň z nemovitostí

1.  Charakteristika a struktura  majetkových daní.

          Majetkové daně patří do skupiny tzv. přímých daní, neboť daňové břemeno nelze přesouvat na jiné subjekty. Jejich konstrukce je srozumitelná a poměrně jednoduchá.

          Majetkové daně zdaňují majetek, který je :

       ve vlastnictví, např. rodinný dům, pozemek, garáž, vinný sklep, hotel aj. (zdaňuje se daní z nemovitostí)

       v držbě, v provozu či užívání, např. motocykl, automobil, autobus (zdaňuje se daní silniční)

       v převodu (přechodu) vlastnických práv z jednoho subjektu na jiný subjekt, a to z důvodu :

       dědění (zdaňuje se daní dědickou)

       darování (zdaňuje se daní darovací)

       převodu, resp. prodeje majetku (zdaňuje se daní z převodu nemovitostí)

Důvodem pro zdanění majetku může být zejména :

           z klasické daňové teorie odvozená nutnost uhradit státu výdaje za jeho službu spojenou s funkcí státu jako ochránce majetku občanů

           očekávaný vliv zdanění majetku na snížení jeho koncentrace, tj. redistribuce bohatství formou fiskálního tlaku, vedoucí k částečnému stírání nerovností mezi různými subjekty

           ekonomické zvýhodnění vlastníků majetku při jeho kapitalizaci včetně snadnější pozice při získávání úvěrových zdrojů a z toho vyplývající ostatní výhodné ekonomické příležitosti

           názor, že majetek jako druh zboží dlouhodobé spotřeby by měl být také nějak zdaňován (majetkovou daní právě tak, jako je zdaňováno ostatní zboží daní z přidané hodnoty či spotřební daní)

           výhodnější cena služeb vyplývajících z vlastnictví majetku (snížení běžných životních nákladů u vlastníka oproti nájemníkovi)

           pouze fiskální, tj. získání zdroje pro financování potřeb a posílení příjmové stránky veřejného rozpočtu (např. rozpočtu obce)

2. Charakteristika a struktura daně   z nemovitostí.

       Daň z nemovitostí je přímá daň. Vybírá se zpravidla z titulu vlastnictví nemovitosti podle polohy, resp. umístění nemovitosti v příslušném katastrálním území, nikoliv podle bydliště poplatníka. Výnos této daně je příjmem rozpočtu obce.

       Na rozdíl od vyspělých tržních ekonomik se v ČR jako základ daně subsidiárně používá výměra nemovitostí (pozemků a staveb), nikoliv tržní cena majetku nebo cena od ní odvozená.

       Daň z nemovitostí zahrnuje daň z pozemků a daň ze staveb. Daň z nemovitostí se pak stanoví jako součet daně ze všech druhů pozemků a daně ze všech druhů staveb, které podléhají zdanění.

       Daň z nemovitostí je přímá daň, která je z hlediska příjmů veřejných rozpočtů nejvýnosnější. Vybírá se zpravidla z titulu vlastnictví nemovitosti podle polohy, resp. umístění nemovitosti v příslušném katastrálním území, nikoliv podle bydliště poplatníka. Výnos této daně je příjmem rozpočtu obce.

       Na rozdíl od vyspělých tržních ekonomik se v ČR jako základ daně subsidiárně používá výměra nemovitostí (pozemků a staveb), nikoliv tržní cena majetku nebo cena od ní odvozená.

       Daň z nemovitostí zahrnuje daň z pozemků a daň ze staveb. Daň z nemovitostí se pak stanoví jako součet daně ze všech druhů pozemků a daně ze všech druhů staveb, které podléhají zdanění.

3.  Základní pojmový aparát.

       nemovitost

       pozemek

       katastrální území

       zemědělská půda

       orná půda, vinice, chmelnice

       zahrada, ovocný sad

       trvalé travní porosty

       hospodářský les

       lesy ochranné, lesy zvláštního určení

       rybníky a potoky s intenzivním a průmyslovým chovem ryb

       zastavěná plocha a nádvoří

       ostatní plochy

       stavby

       stavební pozemek

       změny dokončených staveb

       jednoduché a drobné stavby

       obytný dům

       stavba tvořící příslušenství k obytnému domu

       stavby k individuální rekreaci

       podlaží, nadzemní podlaží

       garáž vystavěná odděleně od obytných domů

       stavba pro podnikatelskou činnost

       samostatný nebytový prostor

       ostatní stavby

       zápis do katastru nemovitostí

4.  Vymezení předmětu daně z pozemků.

       Předmětem daně z pozemků jsou :

    pozemky na území ČR

    pozemky vedené v katastru nemovitostí

 

       Předmětem daně z pozemků nejsou :

    pozemky zastavěné stavbami (v rozsahu půdorysu stavby)

    lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení

    vodní plochy s výjimkou rybníků sloužících k intenzivnímu a průmyslovému chovu ryb

    pozemky určené pro obranu státu

5.  Poplatník daně z pozemků.

       Poplatníkem daně z pozemků je :

    vlastník pozemku

    organizační složka státu

    státní organizace

    právnická osoba, která má právo trvalého užívání nebo které se právo trvalého užívání změnilo na výpůjčku

    nájemce

    uživatel

6.  Pozemky osvobozené od daně.

       Pozemků osvobozených od daně je celá řada a jsou uvedeny v § 4 zákona o dani z nemovitostí. Pozemky osvobozené od daně lze rozdělit do těchto skupin :

   bez vazby na nutnost splnění určitých podmínek

   za podmínky, že nejsou využívány k podnikatelské činnosti ani k pronájmu

   za podmínky zaručení vzájemnosti

   za podmínky, že poplatník podá přiznání k dani a osvobození v něm nárokuje

   časově omezené osvobození.

       Tyto skutečnosti musí vzít poplatník v úvahu nejen při stanovení daně, ale i v oblasti správy daně (např. podání přiznání k dani po skončení časově omezeného osvobození od daně).

       Pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů může osvobodit od daně z pozemků obec závaznou vyhláškou.

7.  Zásady zdaňování pozemků.

       Před stanovením daňové povinnosti je třeba zjistit druh pozemku. Z hlediska daně z nemovitostí rozlišujeme tyto druhy pozemků :

    orná půda

    chmelnice

    vinice

    zahrady

    ovocné sady

    trvalé travní porosty

    hospodářský les

    rybníky s intenzivním a průmyslovým chovem ryb

    zastavěné plochy a nádvoří

    stavební pozemky

    ostatní plochy

       U každého druhu pozemku je pak třeba zjistit základ daně (ZD).

     Základ daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, ovocných sadů a trvalých travních porostů se stanoví takto :

    ZD = skutečná výměra pozemku v m2  x  průměrná cena půdy v Kč/m2

 

     Základ daně u pozemků hospodářských lesů a rybníků se stanoví alternativně 2 způsoby, a to :

    ZD = cena pozemku k 1.1. v Kč

    ZD = skutečná výměra pozemku v m2  x 3,80 Kč/m2

 

     Základ daně u ostatních pozemků (zastavěné plochy a nádvoří, stavební pozemky a ostatní plochy) se stanoví takto:

    ZD = skutečná výměra pozemku v m2 k 1.1.

    Daň z pozemků (DP) = ZD  x  základní sazba daně.

 

     U stavebních pozemků se základní sazba daně násobí koeficientem pro obec (podle počtu obyvatel podle posledního sčítání lidu).

Základní sazby daně (zSd) činí :

Druh pozemku

Sazba daně

- orná půda

0,75 %

- chmelnice

0,75 %

- vinice

0,75 %

- zahrady

0,75 %

- ovocné sady

0,75 %

- trvalý travní porost   

0,25 %

- hospodářský les

0,25 %

- rybníky s IPCHR

0,25 %

- zastavěné plochy a nádvoří

0,10 Kč/m2

- stavební pozemky

1,00 Kč/m2



- ostatní plochy

0,10 Kč/m2

Koeficient pro obec (Ko) – dle počtu obyvatel v obci

Výše koeficientu

Počet obyvatel

1,0

do 1000

1,4

nad 1000 do 6000

1,6

nad 6000 do 10 000

2,0

nad 10 000 do 25 000

2,5

nad 25 000 do 50 000

3,5

nad 50 000, Františkovy Lázně, Luhačovice, Poděbrady, Mariánské Lázně

4.5

Praha

Výpočet daně :

D = ZD x vSd   ,         kde :         vSd  = zSd x K

 Vymezení předmětu daně ze staveb

       Předmětem daně ze staveb jsou stavby na území České republiky :

    na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí, nebo

    kolaudačnímu rozhodnutí podléhající a užívané, nebo

    podle dříve vydaných předpisů dokončené

    dále byty včetně podílu na společných částech stavby evidované v katastru nemovitostí

    nebytové prostory včetně podílu na společných částech stavby evidované v katastru nemovitostí (tzv. samostatné nebytové prostory)

       Předmětem daně ze staveb nejsou :

    stavby, v nichž jsou byty nebo samostatné nebytové prostory, které jsou předmětem daně separátně

    stavby přehrad

    stavby, jimiž se upravuje vodní tok

    stavby vodovodních řadů a vodárenských objektů včetně úpraven vody

    stavby kanalizačních objektů včetně čistíren odpadních vod a stavby určené k předchozímu čištění vod před jejich vypouštěním do kanalizací

    stavby na ochranu před povodněmi

    stavby k zavlažování a odvodňování pozemků

    stavby rozvodu energií

    stavby sloužící veřejné dopravě

9. Poplatník daně ze staveb

       Poplatníkem daně ze staveb je vlastník stavby, bytu nebo samostatného bytového prostoru.

       Jde-li o stavbu ve vlastnictví státu, je poplatníkem daně :

    organizační složka státu nebo státní organizace

    právnická osoba, které se právo trvalého užívání změnilo na výpůjčku

       V určitých případech je poplatníkem daně Pozemkový fond ČR, Správa státních hmotných rezerv nebo nájemce.

10.  Stavby osvobozené od daně

       Staveb osvobozených od daně je celá řada a jsou uvedeny v § 9 zákona o dani z nemovitostí. Stavby osvobozené od daně lze rozdělit do těchto skupin :

    bez vazby na nutnost splnění určitých podmínek

    za podmínky, že nejsou využívány k podnikatelské činnosti ani k pronájmu

    za podmínky zaručení vzájemnosti

    za podmínky, že poplatník podá přiznání k dani a osvobození v něm nárokuje

    časově omezené osvobození

       Obdobně jako u osvobození od daně z pozemků musí tyto skutečnosti vzít poplatník v úvahu nejen při stanovení daně, ale i v oblasti správy daně (např. podání přiznání k dani po skončení časově omezeného osvobození od daně).

11.  Zásady zdaňování staveb

       Před stanovením daňové povinnosti je třeba zjistit druh stavby. Z hlediska daně z nemovitostí rozlišujeme tyto druhy staveb :

    obytné domy

    ostatní stavby tvořící příslušenství k obytným domům

    stavby pro individuální rekreaci

    stavby plnící doplňkovou funkci ke stavbám pro individuální rekreaci

    garáže vystavěné odděleně od obytných domů,

    samostatné nebytové prostory užívané jako garáž

    stavby pro podnikatelskou činnost

    samostatné nebytové prostory užívané pro podnikání

    ostatní stavby

    byty

    ostatní samostatné nebytové prostory

Základ daně ze staveb (ZD) se stanoví takto :

       u staveb ZD = výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2  

       u bytu nebo samostatného nebytového prostoru

     ZD = výměra podlahové plochy v m2  x 1,20

Základní sazby daně (zSd) činí :

Druh stavby

Základní

sazba

daně

(Kč/m2)

Obytné domy

1

Příslušenství k obytným domům

1

Stavby pro individuální rekreaci

3

Stavby plnící doplňkovou funkci ke stavbám pro individuální rekreaci

1

Garáže vystavěné odděleně od obytných domů

4

Samostatné nebytové prostory užívané jako garáže

4

Stavby pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství.

1

Stavby pro průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku a ostatní

zemědělskou výrobu

5

Stavby pro ostatní podnikatelskou činnost

10

Ostatní stavby

3

Byty a ostatní samostatné nebytové prostory

1

          Daň ze staveb (DS)se stanoví takto :

DS = + Zd   , přičemž  

vSd  =   [zSd  +Zs ] x K

          Při stanovení daně ze staveb jsou důležité koeficienty (K), a to koeficient pro obec (podle počtu obyvatel), koeficient 1,5, koeficient 2,0 a dále sazbová zvýšení (Zs a Zd).

 

          Koeficient pro obec se uplatňuje ze zákona v těchto případech :

      u obytných domů

      u ostatních staveb tvořících příslušenství k obytným domům

      u bytů

      u ostatních samostatných nebytových prostorů

        Koeficient 1,5 může stanovit obec obecně závaznou vyhláškou v těchto případech :

      u staveb pro individuální rekreaci

      u staveb plnících doplňkovou funkci ke stavbám pro individuální rekreaci

      u garáží vystavěných odděleně od obytných domů

      u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže

      u staveb pro podnikatelskou činnost

      u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikání

 

        Koeficient 2.0 je zákonem stanovený koeficient pro stavby k individuální rekreaci a pro stavby plnící doplňkovou funkci k těmto stavbám, pokud jsou tyto stavby umístěny v národních parcích nebo v zónách I. chráněných krajinných oblastí.

          Sazbové zvýšení (Zs) ve výši 0,75 Kč/m2 se uplatňuje za každé další nadzemní podlaží u :

      u staveb obytných domů a staveb tvořících příslušenství k obytným domům (včetně pravidla 2/3)

      u staveb pro individuální rekreaci  a staveb majících doplňkovou funkci ke stavbám pro individuální rekreaci (včetně pravidla 2/3)

      u garáží vystavěných odděleně od obytných domů (včetně pravidla 2/3)

      u samostatných nebytových prostorů užívaných jako garáže (včetně pravidla 2/3)

      u staveb pro podnikatelskou činnost

      u samostatných nebytových prostorů užívaných pro podnikání

      u ostatních staveb

          Daňové zvýšení (Zd) 2.00 Kč/m2 se uplatňuje za každý m2 nebytového prostoru sloužícího v obytném domě k podnikatelské činnosti s výjimkou zemědělské prvovýroby.

12.  Správa daně z nemovitostí.

       Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

       Daňové přiznání se podává do 31. ledna zdaňovacího období. Daňové přiznání se nepodává tehdy, pokud je poplatník podal nebo daň byla vyměřena z moci úřední v některém z předchozích zdaňovacích obdobích.

       Daň se vyměřuje podle stavu k 1.1. na zdaňovací období.

       Daň z nemovitostí je splatná takto :

    do 31. a do 30.11. ve dvou stejných splátkách, u poplatníků provozujících zemědělskou výrobu a chov ryb.

    do 31.5. a do 30.11. ve dvou stejných splátkách, u ostatních poplatníků.

       Nepřesáhne-li roční daň z nemovitostí částku 5 000 Kč, je splatná najednou, a to nejpozději do 31.5. zdaňovacího období.

13.  Místní koeficient

       Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území celé obce stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5.

       Tímto koeficientem se vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy pozemků, staveb, samostatných nebytových prostor a za byty, popř. jejich soubory.

 

 

DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1860
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Distribuie URL

Adauga cod HTML in site



Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2019. All rights reserved