S.C. Antibiotic - organizarea activitatii - LUCRARE PRACTICA

LUCRARE PRACTICA

CAPITOLUL 1 Prezentarea generala a S.C. Antibiotic S.A. Iasi

1.1. Scurt istoric al S.C."Antibiotic"S.A. Iasi

1.2 Obiect de activitate

1.3 Descrierea organizarii intreprinderii

1.4 Functiile intreprinderii

CAPITOLUL 2 Componentele sistemului informational si descrierea legaturilor dintre ele

2.1 Identificarea principalelor sisteme informationale financiar-contabile

2.2 Diagrama de nivel 0 (Anexa 1)

CAPITOLUL 3 Cadrul legislativ ce reglementeaza activitatea contabila

CAPITOLUL 4 Descrierea documentelor de intrare pentru sistemul informational analizat

4.1 Graficul intocmirii documentelor si al termenului de predare

4.2 Sursa datelor pentru intocmirea documentelor

4.3 Responsabilitati privind intocmirea documentelor

4.4 Responsabilitati privind verificarea documentelor

4.5 Circuitul documentelor in unitate

4.6 Arhivarea documentelor

CAPITOLUL 5 Interfata contabilitate financiara - contabilitatea de gestiune

5.1 Gestiunea interna si contabilitatea stocurilo

5.2 Afectarea si repartizarea cheltuielilor de productie in abordarea lor analitica; procedee de indentificare si repartizare a cheltuielilor de productie

5.3 Inregistrarea cheltuielilor incorporabile si a productiei obtinute atat in conturile de gestiune, cat si in contabilitatea financiara

CAPITOLUL 6 Descrierea rapoartelor/iesirilor sistemului informational contabil analizat

6.1 Tipul rapoartelor

6.2 Sursa datelor pentru obtinerea rapoartelor

6.3 Forma rapoartelor

6.4 Modul de grupare si ordonare a datelor

6.5 Destinatia si scopul rapoartelor

ANEXE

CAPITOLUL 1

Prezentarea generala a S.C. Antibiotic S.A. Iasi

1.1 Scurt istoric al S.C."Antibiotic"S.A. Iasi

S.C."Antibiotic"S.A. Iasi s-a infiintat in baza Hotararii Guvernului Romaniei nr. 1200/12.11.1990, ca urmare a preluarii intregului patrimoniu al Intreprinderii de Antibiotic Iasi.

Intreprinderea a fost construita in perioada 1953-1955 si a fost pusa in functiune la 11 decembrie 1955 sub denumirea de "Fabrica chimica" nr.2 Iasi. Ea a constituit, dupa cel de-al doilea razboi mondial, inceputul dezvoltarii pe baza moderna a Industriei Farmaceutice in Romania, industrie care pana atunci consta in principal din cateva laboratoare de productie si numeroase farmacii dezvoltate in centrele unversitare si principalele orase ale tarii.

Initial, in profilul de fabricatie au fost prevazute 3 produse : penicilina; streptomicina si clortetraciclina. Inca din primii ani de functionare, in paralel cu realizarea profilului prevazut, acesta s-a completat prin preluarea unei parti din produsele galenice ce apartineau Fabricii chimice nr. 16 Iasi - care in anul 1959 a fost demolata .

Pe parcursul celor peste 40 de ani de existenta, au avut loc dezvoltari ale profilului de fabricatie si modernizari ale instalatiilor. Cele mai importante s-au efectuat in anii 1968, 1974 si dupa anul 1992. Denumirea intreprinderii a fost schimbata prin Hotarari ale Organelor centrale (fiind intreprindere de stat) si anume:" Fabrica de Antibiotic", "Intrepriderea de Antibiotic" si apoi S.C. "Antibiotic" S.A., prin transformarea acesteia in societate cu capital de stat.

In cadrul programului de restructurare si retehnologizare S.C. "Antibiotic" S.A. Iasi a achizitionat:

- linii automate complete pentru dozat pulberi si lichide in flacoane injectabile ;

- linii automate complete pentru conditionat Antibiotic in capsule operculate, instalatii de compactare, granulare si blisterizare ;

- linii automate pentru granulare, tabletare si aplicat film pe tablete si drajeuri .

Pana in decembrie 1989 - perioada in care Intreprinderea de Antibiotic Iasi alaturi de celelalte intreprinderi de medicamente din Romania alcatuiau Centrala de medicamente , rolul principal era de a asigura necesarul de Antibiotic-substante active pentru intreaga populatie a tarii.

De asemenea, societatea producea vitamine, biostimulatori pe baza de Antibiotic, aminoacizi de biosinteza, Antibiotic de semisinteza, precum si extracte de principii active din plante. Conditionarea acestor substante active era asigurata de alte intreprinderi de profil din cadrul fostei Centrale de Medicamente, cu exceptia produselor injectabile in flacoane, ceaiurilor tip instant si produselor galenice care se conditionau la Intreprinderea de Antibiotic.

Din 1991 societatea a initiat un amplu program de restructurare si retehnologizare a productiei.

Actiunile cuprinse in acest program au fost analizate, detaliate si completate pe baza studiului PHARE de catre PA Consulting-Anglia : "Studiu privind restructurarea industriei farmaceutice din Romania" initiat de Guvernul Romaniei. Costurile restructurarii si retehnologizarii S.C. "Antibiotic" S.A. au fost evaluate la 38 mil. $, obiectivele fiind avizate favorabil de Banca Mondiala. Actiunile de restructurare si retehnologizare au ca scop consolidarea productiei primare (substante active), respectiv dezvoltarea si modernizarea productiei secundare (produse conditionate). De asemenea, se vor implementa masuri pentru protectia mediului la nivelul standardelor internationale. Toate aceste proiecte se vor materializa atat prin achizitionarea de instalatii, cat si prin amenajarea spatiilor de fabricatie si depozitare existente astfel ca sa corespunda exigentelor internationale ( GMP si FDA ).

1.2 Obiectul de activitate

1. Sectorul de activitate - codul CAEN :

2441 - Fabricarea produselor farmaceutice de baza ;

4011 - Productia de energie electrica ( pentru uz propriu );

2466 - Fabricarea altor produse chimice ;

4031 - Producerea aburului si a apei calde ( pentru uz propriu );

5146 - Comercializarea produselor farmaceutice.

Societatea este cuprinsa in structura Ministerului Industriei , Departamentul Industriei Chimice.

2. Prezentarea activitatii :

A. Fabricarea urmatoarelor produse si grupe de produse:

( a ) Produse obtinute prin proces de biosinteza:

penicilina G;

streptomicina;

nistatina;

vitamina B12 .

( b ) Produse de semisinteza , derivate si extracte din plante:

A6AP ( acid sase amino-penicilanic );

ampicilina;

oxacilina;

- benzatil penicilina

propionil- eritromicina;

procain- penicilina;

sedistant;

ticiverol .

( c ) Produse injectabile sterile ( pulberi si solutii ) in flacoane

( d ) Produse orale:

capsule operculate;

comprimate;

drajeuri ambalate in blistere;

pulberi suspendabile conditionate in flacoane;

solutii orale . 

( e ) Produse galenice:

unguente;

supozitoare;

creme si geluri conditionate in borcane;

B. Producerea de energie termica: - 120 t / h;

C. Producerea de aer comprimat: - 180.000 Nmc / h;

D. Producerea de energie electrica: - 6 MW / h

E. Transporturi auto interne si externe cu mijloace de transport proprii;

F. Prestari servicii.

1.3 Descrierea organizarii intreprinderii

1.3.1 Structura de proprietate :

1. Denumirea : Societatea Comerciala "Antibiotic" S.A. Iasi

2. Forma juridica : Societate pe actiuni

3. Nr. de inmatriculare la Oficiul Registrului Comertului :

J22 -285-1991

4. Cod fiscal : R 1973096

5. Sediul principal : Localitatea : IASI

Str. Valea Lupului , nr. 1

Cod postal : 6600

Prefix : 032 ; Telefon : 211010

Fax : 211020 ; Telex : 22244

6. Capitalul social :

-La infiintarea societatii.................781.900 mii lei

-Conform Hot.Guv.500/1994... ......50.199.400 mii lei

-Inregistrat la Reg. Comertului ( 08.04.1998 )..68.499.580 mii lei

La data de 31.12.2006........45.489.729 RON

Valoarea terenului, in suprafata totala de 433.047,35 mp, pentru care societatea detine Certificat de atestare a dreptului de proprietate , este de 11.982.606 mii lei si este inclusa in capitalul social.

7. Structura actionariatului - in conformitate cu ultima Cerere de inscriere de mentiuni inregistrata la Oficiul Registrului Comertului la data de 08.04.1998 :

1.3.2 Structura organizatorica

In cadrul S.C."ANTIBIOTIC"S.A. Iasi , fiecare loc de munca este asigurat cu personal competent si calificat, in numar suficient pentru a asigura obiectivele asigurarii calitatii de grad farmaceutic.

In cadrul Compartimentului Organizarea muncii (Personal) s-a alcatuit organigrama societatii, ca si organigramele fiecarui compartiment in parte care stabilesc sarcinile de serviciu , aprobate si in concordanta cu procedurile interne.

Personalul stabilit in organigrama are pe langa calificarea necesara si o buna experienta practica, din cele mai diverse domenii, atat la cel cu studii superioare cat si la cel cu studii medii .

Asigurarea personalului cu studii superioare, nu a prezentat niciodata probleme intrucat municipiul Iasi este cunoscut ca un centru universitar de unde se pot recruta absolventi cu cele mai diferite profesii , cele mai importante fiind: farmacisti si specialisti in bioinginerie medicala (Institutul de Medicina si Farmacie "Gr.T.Popa"), ingineri ( Institutul Politehnic Iasi, Facultatea de Chimie Industriala, Facultatea de Electrotehnica si Automatizari, Facultatea de Mecanica , Facultatea de Constructii si Arhitectura ), biologi si economisti (Universitatea Alex. Ioan Cuza ) .

Sarcinile stabilite in fisa postului fiecarui angajat sunt specifice, echilibrate cantitativ pentru a putea fi indeplinite, astfel incat sa nu prezinte nici un risc in ceea ce priveste calitatea; atribuie persoanelor autoritate si competenta. Aceasta autoritate si competenta se datoreaza unei experiente indelungate a personalului efectuata in cercetare fundamentala si aplicativa , in laboratoare .

Un rol important l-au avut participarea la diferite simpozioane stiintifice, instruirea pe diferite probleme de asigurarea calitatii, noi tehnologii-inclusiv computerizarea , instruiri in domeniile management si marketing , atat in tara cat si in strainatate.La fiecare implementare de tehnologii noi sau achizitii de utilaje de inalta performanta, s-a efectuat scolarizarea specialistilor din societate la firmele furnizoare. De asemenea, s-au organizat in repetate randuri cursuri intensive de limbi straine in cadrul Universitatii Alex. Ioan Cuza.

In cadrul societatii , pentru a veni in sprijinul angajatilor care doresc sa-si imbogateasca si aprofundeze cunostintele in domeniile in care isi desfasoara activitatea, si nu numai, exista un cabinet de documentare si o biblioteca tehnica , unde se gasesc ultimile editii ale Farmacopeelor straine ( USP, BP, Codex, DAB ) , abonamente la reviste si carti de specialitate romanesti si straine, din toate domeniile de activitate .

Organigrama societatii cuprinde :

( a ) Organul de conducere : Adunarea Generala a Actionarilor

( b ) Echipa manageriala de conducere, alcatuit din:

( c ) Personalul salariat ce asigura activitatea functionala-organizat pe compartimente ;

( d ) Personalul salariat ce asigura activitatea de productie :

* 9 sectii principale de productie ;

* 5 ateliere (cu functionare independenta ) de reparatii si intretinere .

Structura organizatorica a S.C. "Antibiotic"S.A. este stabilita in functie de complexitatea activitatii tehnico-economice si de productie ; volumul de munca necesar indeplinirii cu inalta rentabilitate a programelor de productie; a contractelor economice si comerciale incheiate.

Structura personalului in functie de pregatirea profesionala :

ORGANIGRAMA S.C. ANTIBIOTICE S.A. IASI

1.4 Functiile intreprinderii

Functiunea de cercetare - dezvoltare

Functiunea de cercetare-dezvoltare este reprezentata de ansamblul activitatilor care se desfasoara in cardul intreprinderii in vederea realizarii obiectivelor din domeniul producerii de noi idei si transformarii ideilor in noutati utile dezvoltarii in viitor a acesteia.

Intre principalele activitati pot fi enumerate:

a)            cercetarea stiintifica, ingineria tehnologica si introducerea progresului tehnic (descoperirea de idei noi sau implementarea in practica a noilor cunostinte);

b)            investitii si constructii, ca ansamblul atributiilor firmei referitoare la transformarea resurselor materiale, financiare si de munca in capital fix, prin realizarea de noi capacitati de productie, modernizarea, dezvoltarea, reconstructia si reinnoirea fondurilor fixe existente;

c) organizarea productiei si a muncii ca ansamblul atributiilor creativ-inovative din domeniul introducerii unor noi metode, tehnici si instrumente de organizare a activitatii productive.

Un obiectiv important al intreprinderii, dar specific in primul rand acestei functii este economisirea resurselor de munca, materiale, financiare si de energie.

Functiunea de productie

Functiunea de productie reprezinta ansamblul activitatilor de baza, auxiliare si deservire prin care se realizeaza obiectivele din domeniul fabricarii produselor, executarii lucrarilor si prestarii serviciilor din cadrul intreprinderii. Avand in vedere importanta obiectivelor din punctul de vedere al ponderii si naturii proceselor de munca, functiunea de productie cuprinde, in principal, urmatoarele activitati:

a) fabricatia sau exploatarea, constand in transformarea obiectelor muncii in produse, servicii sau lucrari care fac obiectul de baza al activitatii intreprinderii;

b) controlul tehnic de calitate al materiilor prime, semifabricatelor si subansamblelor pe intregul flux de fabricatie, precum si al produselor finite, potrivit metodelor frecventei si mijloacelor prevazute in documentatia tehnica;

c) intretinerea si repararea utilajelor in vederea mentinerii acestora in stare de functionare, preintampinarii si evitarii pe cat posibil a efectelor uzurii fizice si morale a acestora;

d) productia auxiliara prin care se asigura conditiile pentru buna desfasurare a fabricatiei de baza din cadrul firmei.

Desfasurarea activitatilor cuprinse in functiunea de productie reprezinta o conditie necesara realizarii obiectivelor fundamentale, dar nu si suficienta, astfel ca in mod eronat unii conducatori isi concentreaza intreaga atentie asupra productiei, a obligatiilor cotidiene, in detrimentul celor de perspectiva.

Functiunea comerciala

Functiunea comerciala cuprinde activitatile menite sa concure la realizarea obiectivelor din domeniul stabilirii legaturilor unitatii economice cu mediul ambiant in vederea procurarii mijloacelor necesare si desfacerii produselor, serviciilor si lucrarilor care fac obiectul de baza al unitatii. Aceasta functiune cuprinde trei activitati principale:

a) aprovizionarea tehnico-materiala, menita sa asigure in mod complet, complex si la timp mijloacele de productie necesare desfasurarii neintrerupte si in bune conditii a procesului de productie;

b) desfacerea, vizand livrarea produselor, serviciilor si lucrarilor, precum si incasarea contravalorii acestora, trecerea produselor din sfera de productie in sfera circulatiei;

c) marketingul, avand drept scop crearea si descoperirea necesitatilor consumatorilor in vederea orientarii productiei proprii spre satisfacerea acestor necesitati.

In conditiile unei piete in continua schimbare creste rolul functiunii comerciale, in sensul cunoasterii, sistematizarii si interpretarii informatiilor din mediu in vederea organizarii activitatii.

Functiunea financiar - contabila

Functiunea financiar-contabila reprezinta ansamblul activitatilor prin care se realizeaza obiectivele privind obtinerea si folosirea mijloacelor financiare necesare unitatii, precum si inregistrarea si evidenta in expresie valorica a fenomenelor economice din cadrul unitatii.

Intre activitatile acestei functiuni mentionam:

a) activitatea financiara, care se refera la obtinerea si folosirea rationala a mijloacelor financiare necesare firmei;

b) activitatea contabila, care vizeaza inregistrarea si evidenta in expresie valorica a fenomenelor din cadrul firmei.

Functiunea de personal

Functiunea de personal cuprinde ansamblul activitatilor desfasurate in cadrul firmei pentru realizarea obiectivelor din domeniul asigurarii si dezvoltarii potentialului uman necesar.

Principalele activitati cuprinse in functiunea de personal se refera la planificarea, recrutarea, selectia, perfectionarea, motivarea, salarizarea si protectia personalului. In manifestarea acestei functiuni, conducerea trebuie sa asigure in orice moment un echilibru, de altfel greu de realizat, avand in vedere diversitatea reactiilor indivizilor care compun colectivitatea din unitatea economica.

CAPITOLUL 2

Componentele sistemului informational contabil

2.1 Identificarea principalelor sisteme informationale financiar-contabile

Principalele sisteme informationale existente in cadrul SC Antibiotic SA Iasi sunt:

Sistemul financiar-contabil COFINOR

Compartimentul Contabilitate este instrumentul care asigura societatii comerciale cunoasterea si controlul patrimoniului si al rezultatelor economice obtinute. Compartimentul Contabilitate este constituit si isi desfasoara activitatea in conformitate cu dispozitiile Legii nr.123/1991, fiind subordonat si condus de directorul economic al societatii, care raspunde cu personalul din subordine de tinerea contabilitatii potrivit Legii nr. 123/ 1991 si altor acte normative in completarea acesteia

COFINOR este o componenta importanta a Sistemului Informatic Integrat SIVECO Applications. COFINOR serveste conducerii evidentei contabile si realizarii unei gestiuni financiare operative, in conditiile respectarii legislatiei romanesti.

Optiunea Fisiere de Baza permite definirea tipurilor de documente care pot fi introduse, sterse sau actualizate de catre utilizator si a relatiilor definite de corespondenta conturilor si a planului de conturi. Optiunile Documente Emise si Documente Primite pun la dispozitie posibilitati de inregistrare a documentelor de tip factura, factura externa, avize de debit, avize de credit, precum si documente de tipul chitanta fiscala, bon fiscal, chitanta simpla, bon simplu. Optiunile Operatii Casa Lei si Operatii Casa Valuta permit deschiderea formelor de inregistrare a documentelor de incasare / plata in lei si in valuta. Optiunile Operatii Banca Lei si Operatii Banca Valuta permit prelucrarea extraselor de cont in lei sau pe conturile de valuta primite de la bancile utilizatorului. Optiunea Preluare Note Contabile permite specificarea documentelor ce vor fi preluate in aplicatie, precum si modul de inregistrare contabila. In cazul componentei COFINOR preluarea datelor din aplicatii externe se refera la modulele Mijloace Fixe, Salarii si Materiale Optiunea Diverse da posibilitatea gestiunii unor documente eterogene, a caror structura nu este intotdeauna formalizata, dar care au un continut informational care necesita o inregistrare contabila. Optiunea este in acelasi timp un mijloc de introducere intr-un mod predefinit sau liber a unor rezultate de sinteza preluate din alte aplicatii sau generate de COFINOR in mod automat. Optiunea Prelucrari permite lansarea unor operatii de sinteza asupra datelor inregistrate pe parcursul unui exercitiu lunar: Operatiile de inchidere a lunii; Procese de compensare, cu inregistrarea corespunzatoare in conturi; Soldarea conturilor pe o perioada aleasa si reluarea acestora pe o noua perioada; Modificarea unor parametri ai componentei COFINOR. Fiecarei operatii specificate ii corespunde o fereastra dedicata care permite lansarea operatiei si vizualizarea inregistrarilor aferente. Optiunea Rapoarte pune la dispozitia utilizatorului lista de rapoarte furnizate de catre componenta COFINOR. Rapoartele generate reprezinta situatii sintetice si detaliate privind datele inregistrate in contabilitate, referitoare la documentele primare sau a operatiilor din conturi. Se pun la dispozitie rapoarte referitoare la: Nota de contabilitate (varianta desfasurata si cumulata); Nota de banca (varianta desfasurata si cumulata); Situatii incasari/plati cuprinzand: incasari/plati pe intreaga firma, incasari/plati pe servicii, incasari/plati pe un anume document, situatia agentilor economici, situatia creantelor/datoriilor, situatia imobilizarilor si a debitelor in valuta; Situatii din fisa contului cuprinzand: situatia platilor la firme, situatia incasarilor, situatia agentilor economici, situatia debitelor, situatia imobilizarilor in valuta; Balanta de verificare analitica si balanta de verificare sintetica; Registrul - Jurnal si registrul de casa; Centralizatorul operatiunilor de banca; Jurnal de cumparari si jurnal de cumparari pentru documente contate; Jurnal de vanzari si jurnal de vanzari pentru documente contate; Borderou de documente primite; Situatia imobilizarilor in valuta si situatia creantelor in valuta - firme externe; Situatia debitelor in valuta - firme externe; Situatia obligatiilor si situatia creantelor; Situatia agentilor economici; Extras de cont pe firme (facturi cu sold);

a) Sistemul financiar

Compartimentul Financiar, subordonat directiei financiar-contabile, asigura indeplinirea sarcinilor ce revin societatii comerciale in domeniul planificarii si urmaririi indicatorilor financiari, finantarea investitiilor, cercetari stiintifice, comertului exterior, decontari prin numerar si virament, exercitarea obligatiilor fata de bugetul statului.

In activitatea sa intocmeste proiectul programului financiar si urmareste, dupa aprobare, indeplinirea indicatorilor cuprinsi in acesta, efectueaza calcule de fundamentare a indicatorilor financiari, de determinare a fondurilor financiare necesare desfasurarii ritmice a productiei si gospodarirea acestora in conditii de eficienta maxima.

Compartimentul Financiar are atributii si raspunderi in urmatoarele domenii:

• planificare financiara;

urmarirea indicatorilor financiari;

decontari prin virament si numerar;

finantarea investitiilor, cercetarilor stiintifice si comertului exterior.

Principalele relatii:

-Transmite dari de seama statistice si bilanturi pentru activitatea proprie.

-Primeste indicatii si instructiuni metodologice de completare.

-Transmite planuri de control pentru coordonare si raportare de activitate.

-Primeste indicatii de lucru specifice.

-Transmite propuneri pentru planuri de credite, de casa, de finantare si creditare, etc.

-Primeste extrase de cont si documente din relatiile cu clientii si furnizorii, sume in numerar, etc.

-Transmite spre aprobare programul si indicatorii planului financiar, proiectele planurilor de credite, informari si raportari asupra situatiei financiare, etc..

- Primeste avize, aprobari, indicatii si dispozitii de lucru, etc.

-Transmite programul cu indicatorii financiari corelati cu valoarea productiei, date si analize financiare privind finantarea produselor noi, cercetari stiintifice, etc.

-Primeste programul de productie valoric si pe sortimente si orice alte date necesare activitatii financiare a societatii comerciale.

-Transmite date privind elaborarea si aplicarea studiilor de organizare specifice, mijloacele financiare necesare perfectionarii pregatirii personalului propriu, date privind fluctuatia si starea disciplinara a acestuia, etc.

-Primeste studii de organizare elaborate spre a fi aplicate, relatii privind sistemul de salarizare, programul de pregatire personal, etc..

-Transmite propuneri de masuri privind reintroducerea in circuitul economic a stocurilor supranormative sau disponibile, etc..

-Primeste situatia stocurilor supranormative, elemente necesare elaborarii programului financiar, documente de decontare, relatii privind derularea contractelor cu furnizorii, etc.

-Transmite propuneri de masuri privind reintroducerea in circuitul economic a stocurilor de produse finite fara desfacere, relatii in cazul neonorarii la termenele stabilite in contractele economice

incheiate cu beneficiarii, etc..

-Primeste documente de livrare a produselor, date privind stocurile fara desfacere si elemente necesare elaborarii planului cu indicatorii financiari, etc..

-Transmite situatiile refuzurilor la plata a facturilor cu produse expediate din motive de calitate, etc. -Primeste situatia produselor declasate, a rebuturilor si remanierilor, informatii asupra modului de solutionare a reclamatiilor de calitate, etc..

-Transmite documentele ce urmeaza a fi prelucrate pe calculator.

-Primeste rezultatele prelucrarii.

-Transmite propuneri privind ritmicitatea productiei, cresterea eficientei acesteia, etc.

-Primeste date privind realizarea operativa a productiei, predarilor la magazii, etc.

b) Sistemul Contabilitate

Compartimentul Contabilitate, subordonat directiei financiar-contabile, este instrumentul care asigura societatii comerciale cunoasterea si controlul patrimoniului si al rezultatelor economice obtinute.

Principalele relatii:

-Transmite documente contabile pentru prelucrare automata pe calculator.

-Primeste documente cu rezultatele prelucrarii automate.

-Prezinta Consiliului de Administratie al societatii bilantul si balantele analitice pentru aprobare, documentatii de scadere din gestiune, inventar, informari privind indicatorii contabili.

-Primeste dispozitii, decizii si aprobari referitoare la activitatea de evidenta contabila a patrimoniului.

-Prezinta Consiliului de Administratie date contabile privind realizarea productiei, nivelul stocurilor, informatii privind patrimoniul societatii comerciale.

-Primeste situatia productiei neterminate, masurile adoptate pentru diminuarea stocurilor supranormative de materii prime si produse finite.

-Transmite date contabile pentru analiza situatiei economico-financiare si despre situatia patrimoniului societatii comerciale.

-Primeste indicatori financiari, extrase de cont si alte documente din relatiile cu clientii si furnizorii.

-Transmite situatia stocurilor supranormative, a consumurilor de produse, situatia patrimoniului din dotare.

-Primeste documente primare privind miscarea valorilor materiale, inventare, documente de casare.

-Transmite situatii contabile privind realizarea si livrarea produselor finite, inventare patrimoniu.

-Primeste documente de livrare a produselor finite.

-Transmite situatii contabile privind cheltuielile efectuate pe mijloace de transport, inventarierea mijloacelor fixe.

-Primeste documente privind serviciile efectuate de terti, consumurile de carburanti, lubrefianti, alte materiale si prestatiile efectuate.

-Transmite nivelul cheltuielilor efectuate, preturile la materiale si piese de schimb, productia neterminata pe comenzi.

-Primeste comenzile de piese de schimb si utilaje chimice, nivelul de utilitati, alte informari privind cheltuielile efectuate cu planul de repartitii.

-Transmite situatii contabile privind nivelul cheltuielilor si valoarea productiei realizate.

-Primeste documente primare privind consumurile de materiale si manopera, inventarierea productiei neterminate, a obiectelor de inventar si echipamentului de protectie, contabilizarea patrimoniului.

-Transmite situatii contabile privind activitati specifice compartimentului.

-Primeste informatii si date necesare a fi inregistrate contabil.

Sistemul - Gestiunea Mijloacelor Fixe si a Obiectelor de Inventar

Componenta COFINOR - mijloace fixe

Aceasta componenta gestioneaza active necorporale, mijloace fixe, obiecte de inventar si mijloace fixe de natura obiectelor de inventar. Mijloacele fixe sunt gestionate pe intreaga durata de utilizare, de la achizitionare si punere in functiune, pana la scoaterea din functiune astfel incat utilizatorul poate afla care este starea mijlocului fix la orice moment sau ce operatii s-au efectuat asupra mijlocului fix intr-un anumit interval. Utilizatorului i se pun la dispozitie patru optiuni: Vizualizare Mijloc Fix, Coduri de Clasificare, Luna de evidenta, Generare Nota Contabila. Optiunea Vizualizare Mijloc Fix permite, pe langa vizualizarea mijloacelor fixe, realizarea operatiilor specifice ce se pot executa asupra mijloacelor fixe (intrare, modernizare, modificare, scoatere din functiune). Informatiile afisate sunt grupate pe trei categorii: DESCRIERE (in care se evidentiaza: numarul de inventar, descrierea mijlocului fix, tipul activului, codul de clasificare, data punerii in functiune, data scoaterii din folosinta), CONTARE (din aceasta categorie fac parte: tipul intrarii - cumparare, donatie, aport la capitalul social, productie proprie , furnizorul, tipul documentului de intrare, numarul documentului, data documentului, gestiunea din care face parte mijlocul fix, locul in care este amplasat mijlocul fix, codul echipamentului corespondent in COSWIN, conturile implicate in nota de amortizare a mijlocului fix), AMORTIZARE (pentru a vizualiza informatiile din aceasta categorie trebuie actionat butonul Amortizare, ceea ce va avea ca efect substituirea grupului CONTARE cu grupul AMORTIZARE). Prin optiunea Coduri de Clasificare se ofera posibilitatea vizualizarii si modificarii Catalogului ce contine codurile de clasificare si duratele normale de utilizare ale mijloacelor fixe, stabilite prin Legea 15/1994. Utilizatorul are posibilitatea de a efectua corectiile necesare in cazul unor modificari ale legislatiei in vigoare. Optiunea Luna de Evidenta precizeaza momentul in care se executa operatia specificata de utilizator asupra mijlocului fix. In mod normal luna de evidenta este aceeasi cu luna calendaristica, dar in anumite situatii poate fi diferita. De exemplu:in faza de implementare a sistemului, cand se introduc mijloacele fixe, are sens sa se opereze intr-o luna anterioara pentru a aduce datele la zi; atunci cand se doreste consultarea arhivelor pentru a vedea care era starea mijloacelor fixe la un moment anterior; cand se doreste estimarea starii mijloacelor fixe in viitor. Optiunea Generare Nota Contabila este utilizata pentru a genera automat nota contabila de amortizare, utilizata ulterior in diferite prelucrari si raportari contabile. Utilizatorului acestui modul i se ofera posibilitatea de a genera rapoarte specifice. Lista rapoartelor disponibile: Balanta Analitica (val. Brute), Balanta Amortizarii, Registrul Nr. De Inventar, Situatia Amortizarii, Situatia Mijloacelor Fixe Plan de Amortizare

3. Sistemul - Gestiunea Stocurilor COSWIN

Gestiunea stocurilor si magaziilor componenta COSWIN Stocuri

COSWIN Stocuri este o componenta importanta a Sistemului Informatic Integrat SIVECO Applications care rezolva in detaliu: Gestiunea cantitativa si calitativa a stocului; Controlul automat al nivelului stocului; Gestiunea datelor de intrare in stoc si de expirare a garantiei; Gestiunea tranzactiilor de stoc (intrari, iesiri, transferuri, ajustari si inventare); Generarea automata a documentelor contabile: Nota de intrare receptie, Bon de consum, Aviz de expeditie, Nota de transfer, Proces verbal de reglare a stocului; Vizualizarea rapida a informatiilor de baza asociate unui articol (stare inventar, tranzactii de stoc cu evidenta cantitativa si valorica, procese de achizitii, furnizorii unui articol).

Definirea articolului de stoc - Componenta COSWIN Stocuri trateaza orice bun tranzactionat si stocat in interiorul unei magazii ca articol de stoc. Articolele de stoc pot fi consumabile, neconsumabile sau reparabile. Gestiunea articolelor de stoc prezinta particularitati pentru fiecare tip de articol enumerat anterior. Componenta permite: crearea, modificarea sau stergerea articolelor precum si schimbarea codului sau a pretului standard al unui articol existent; gruparea articolelor de stoc in vederea automatizarii operatiilor rezervare, inspectie, generare a cererilor si comenzilor de achizitie; definirea unitatilor de masura utilizate pentru inmagazinarea si achizitionarea articolului. Componenta realizeaza automat conversia intre aceste unitati de masura; definirea metodei de evaluare a articolului care conduce la evaluarea tranzactiilor de stoc din punct de vedere valoric; stabilirea nivelului de comanda pentru generarea automata a comenzii de achizitie a articolului catre furnizorul sau implicit cand nivelul articolului in stoc scade sub nivelul de comanda; inmagazinarea pe loturi a articolelor in magazii si compartimente; definirea unor clase de articole echivalente (interschimbabile). Tranzactii de stoc - COSWIN Stocuri efectueaza toate operatiile de modificare a stocului din magazii. Datorita acestui fapt, societatea comerciala beneficiara poate lucra cu informatii corecte, in timp real, referitoare la cantitatile existente in stoc. Definirea tuturor articolelor de stoc corespunde crearii unui nomenclator. Acest nomenclator reprezinta el insusi o baza pentru extragerea si raportarea de date, dar aceste date nu reflecta dinamica stocului. Dinamica stocului este reprezentata de tranzactiile de stoc efectuate asupra articolelor definite. Tranzactiile de stoc sunt reprezentate de notiuni informatice distincte gestionate de optiuni ale componentei COSWIN Stocuri. Toate tranzactiile de stoc folosesc valorile implicite stabilite in procesul de definire a articolului de stoc. Folosirea valorilor implicite degreveaza utilizatorul de introducerea manuala a tuturor acestor date. Utilizatorul se va putea concentra asupra elementelor cu adevarat importante in tranzactie: articole de interes, cantitati reale, incarcari valorice suplimentare, etc.In acelasi scop, toate codurile de tranzactii (Intrari, Iesiri, etc.) pot fi generate automat de sistem in momentul crearii lor, folosind informatiile specificate la parametrizarea componentei. De asemenea, componenta executa validari in orice moment al tranzactiei, prin aceasta micsorandu-se la maximum riscul introducerii de date eronate. Analize, inchideri de perioade si raportari implicite - COSWIN Stocuri genereaza automat rapoarte si analize privind stocul excedentar, stocul inactiv, clasificarea ABC a articolelor dupa valoarea articolului sau valoarea tranzactiilor sale, consumurile in ultimii ani si consumurile lunare defalcate pe conturi de cheltuieli si bugete, etc. COSWIN Stocuri realizeaza si inchiderile de perioade contabile folosind cele pana la 5 perioade contabile definite de utilizator la parametrizarea componentei.COSWIN Stocuri furnizeaza informatii detaliate cu privire la:localizarea articolelor de stoc (magazie, compartiment, lot), cantitatile libere si rezervate in fiecare locatie precum si valoarea totala a articolului in fiecare amplasament; loturile articolelor de stoc cu data intrarii fiecarui lot, datele de expirare a lotului si a garantiei lotului, cantitatile libera, rezervata si blocata a articolelor din lot; articolele echivalente unui articol de stoc impreuna cu cantitatile disponibile ale acestora; magaziile in care se gaseste un articol cu data ultimului inventar fizic si cantitatile libera, rezervata si blocata a articolului in magazie; furnizorii articolului de stoc cu codul articolului la furnizor, pretul unitar si moneda (in devize) la furnizor, termenul de livrare promis de furnizor (in zile) si unitatile cantitative in care se comanda articolul; sumarul articolului de stoc cu cantitatea libera, rezervata si blocata in toate loturile, valoarea totala a articolului in magazii, cantitatea totala aflata sub inspectie, ceruta pentru achizitionare, comandata, asteptata sa revina in magazii (pentru articolele neconsumabile) si aflata in reparatie; valorile medii pentru cantitatile cerute, intrate, iesite si termene de livrare, pe perioadele de contabilitate definite valorile cumulate pentru cantitatile si valorile tranzactionate pe diferitele perioade de exercitiu contabil;

4. Sistemul - Gestiunea Achizitiilor

Gestiunea procesului de achizitie componenta COSWIN Achizitii

COSWIN Achizitii este o componenta importanta a Sistemului Informatic Integrat SIVECO Applications specializata in:gestiunea furnizorilor; gestiunea procesului de achizitie prin evidenta automata a cererilor de achizitie, a cererilor de oferta, a ofertelor de la furnizori si a comenzilor de achizitie; gestiunea facturilor de achizitie.

Definirea furnizorilor - Modulul de gestiune a furnizorilor pune la dispozitia utilizatorului informatii detaliate privind: adresele furnizorilor, numerele lor de telefon si fax precum si persoanele de contact; produsele sau serviciile furnizate cu informatii privind reducerile de pret in functie de cantitatea achizitionata si platile in avans; perioadele de livrare; descrieri detaliate ale produselor sau serviciilor furnizate; date si referinte pentru ultimele comenzi si facturi ale furnizorului, volumul tranzactiilor cu furnizorul, situatia livrarilor etc; informatii cu privire la furnizorii preferentiali ai produselor si serviciilor; istoricul relatiei beneficiar-furnizor; comenzile de achizitie catre furnizor si facturile inregistrate de beneficiar pentru comenzile emise la furnizor impreuna cu diverse informatii asociate: data emiterii, valuta folosita, valoarea, numarul dispozitiei de livrare corespunzatoare, etc. Cereri de oferta - COSWIN Achizitii ofera un mecanism de generare automata a cererilor de oferta catre diversi furnizori pentru unul sau mai multe produse si/sau servicii. Raspunsurile furnizorilor sunt inregistrate si comparate pentru alegerea furnizorului optim fiecarui produs sau articol din cererea de oferta. Dupa stabilirea furnizorilor optimi sistemul poate genera automat comenzi de achizitie catre acestia. Comenzi de achizitie - Comanda de achizitie este documentul prin care se solicita furnizorului unul sau mai multe produse sau servicii diferite. Dintre facilitatile oferite de modulul de gestiune a comenzilor de achizitie, amintim: situatia comenzilor in curs si stadiul livrarilor unui furnizor; posibilitatea de atribuire a conturilor de cheltuieli global pentru toate produsele si serviciile comandate sau individual pentru fiecare produs sau serviciu; posibilitatea de definire a reducerilor de preturi si a taxelor de transport global pentru toate produsele si serviciile comandate sau individual pentru fiecare produs sau serviciu; posibilitatea efectuarii de livrari multiple sau partiale pentru un produs sau serviciu comandat; preturile comenzilor pot fi exprimate in oricare din devizele gestionate de catre componenta COSWIN Achizitii, etc.. Facturi de achizitie - Sistemul permite inregistrarea facturilor emise de furnizori pentru produsele si serviciile comandate/livrate. Inregistrarea poate fi efectuata in corelatie cu comenzile de achizitie emise de componenta COSWIN Achizitii sau cu bonurile de livrare introduse in componenta COSWIN Stocuri. Sistemul permite inregistrarea mai multor facturi pentru aceeasi comanda sau bon de livrare informand asupra cantitatii ramase de facturat pentru fiecare produs sau serviciu, in respectiva comanda sau bon de livrare.

5. Componenta Gestiunea Vanzarilor

Componenta de gestiune a vanzarilor DESFOR

DESFOR este o componenta a Sistemului Informatic Integrat SIVECO Applications, care are ca scop urmarirea informatiilor legate de activitatea de vanzare a companiei. DESFOR face legatura intre componentele COSWIN, de gestiune a stocurilor, si COFINOR, de gestiune financiar-contabila. DESFOR permite evidenta oricarui tip de tranzactie de stoc facuta in scop de vanzare (rezervari, iesiri, transferuri, retururi de marfa). Optiunea Clienti permite utilizatorilor posibilitatea intretinerii informatiilor referitoare la clientiii care fac obiectul desfacerii produselor. In acest modul se gestioneaza informatii cu privire la fiecare client cu care firma are relatii comerciale (nume, cod fiscal, data cod fiscal, forma firma (SA, SRL etc), oras, tara, cod SIRUES, tip capital (Romanesc, Strain, Mixt), numar inmatriculare, data inmatriculare, adresa, persoana de contact (tehnic si comercial), telefon, fax, tip activitati, numar contract, data contract, etc). Pentru fiecare client se pot vizualiza conturile din bancile cu care clientul lucreaza. Optiunea Produse permite definirea si gestionarea articolelor pe care intreprinderea le vinde din stoc catre diferiti clienti. Informatiile sunt organizate in structuri specifice in cadrul stocurilor de articole, fiecare articol fiind caracterizat de o locatie, definita prin tripleta magazie-compartiment-lot. Utilizatorul i se ofera: posibilitatea de a crea, modifica sau sterge articole precum si de a schimba codul unui articol existent informatii financiare si costuri, doar prin simpla apasare a unei taste. Utilizand modulul Tranzactii Stoc, se poate gestiona, intr-un mod facil si corect, dinamica articolelor in stoc (toate 'miscarile' articolelor, de tip : intrari, iesiri, transferuri, ajustari, rezervari). Sistemul executa validari in orice moment al tranzactiei, prin aceasta micsorandu-se la maximum riscul introducerii de date eronate. Modulul Avize Expeditie: Exista situatii in care, pe baza avizelor de expeditie, se pot emite facturi catre clienti sau procese verbale de custodie (in cazul in care marfa este supusa unei operatiuni de custodie). Acest din urma tip de documente sunt gestionate de optiunea cu acelasi nume (Procese verbale de custodie), creand facilitatea efectuarii unor operatii complexe si complete in ceea ce priveste operatiunea de desfacere a produselor catre clienti, in functie de specificul activitatii de desfacere a fiecarei intreprinderi. Indiferent de documentul final generat pe baza avizului de expeditie (factura sau proces verbal de custodie), acesta este supus atentiei departamentului financiar-contabil, in mod diferentiat, in functie de tipul sau (factura emisa sau proces verbal), creand astfel posibilitatea obtinerii unor situatii diferite din punctul de vedere al evidentei contabile. Pentru Facturile Emise pe baza avizelor de expeditie se urmareste in permanenta situatia incasarii acestora (in modulul specializat denumit Incasari), evidentiindu-se in orice moment facturile neincasate (in situatii de raportare de genul creantelor/imobilizarilor, debitori, solduri pe clienti - Raportari). Din asftel de situatii de sinteza se poate deduce credibilitatea clientilor, se pot obtine situatii zonale si sezoniere, ce pot fi supuse atentiei unor analize pe baza mai multor indicatori (spre exemplu in aplicatii dezvoltate in tehnologie OLAP).

Componenta Gestiunea Resurselor Umane si Salariilor

Sistemul acopera majoritatea functionalitatilor din domeniul Resurse Umane si Salarizare: managementul de personal, cu acces imediat la date consistente de istoric; analize comparative si statistice in format grafic, efectuate periodic la cerere; planificare cu ajutorul simularilor. Un numar foarte mare de functii funrnizeaza informatii despre recrutarea si administrarea personalului analiza si urmarirea evolutiei fortei de munca; instruire si dezvoltarea carierelor; gestionarea salariilor si a pontajelor, salarizare

Recrutarea si Selectia Personalului - Sistemul de Resurse Umane furnizeaza mijloacele necesare pentru a face din procesul de recrutare cea mai importanta componenta a strategiei de dezvoltare a resurselor umane, prin: Identificarea diferitelor faze ale activitatilor ce trebuie indeplinite - targuri de joburi, agentii, campanii de recrutare, etc; Multiple posibilitati de definire a caracteristicilor ce trebuie indeplinite pentru pozitia respectiva; Proceduri eficiente de monitorizare a diferitelor stadii ale procesului de recrutare - acceptarea sau respingerea candidatilor, urmarirea testelor, interviuri. Instruire si Dezvoltare Cariere - Sistemul furnizeaza informatii centralizate, integrand datele referitoare la instruire pentru a putea acoperi toate activitatile de scolarizare; Functia de Dezvoltare a Carierelor Personalului permite optimizarea potentialului de resurse umane. Informatiile ce sunt luate in considerare sunt specifice - istoricul carierei, obiectivele individuale, criterii de evaluare a abilitatilor individuale si globale. Sistemul de Apreciare a Performantelor - Datele referitoare la resursele umane sunt procesate in timp real pentru a produce toate informatiile necesare - un spectru larg de analize cum ar fi: analiza fortei de munca, absenteism, ore productive, cheltuieli cu personalul. Utilitarele de analizare a evolutiei personalului permit determinarea procentajului ce va fi tranformat in date reale pentru sistemul de salarizare. Sistemul de salarizare - Procedurile de salarizare si gestionarea costurilor cu salariile personalului, de la inceput pana la sfarsit, executa un set de verificari pentru asigurarea promptitudinii si acuratetii procesului de salarizare. Avand un inalt grad de parametrizare si fiind usor de personalizat, procedurile de salarizare sunt executate cu o precizie de ceasornic.Scurta descrierea a solutiei:Aplicatia software beneficiaza de mecanismele Oracle - permite accesul in sistem utilizand parole incriptate, niveluri de acces pentru fiecare tip de utilizator: Responsabil Personal, Responsabil Salarizare, Operator Personal, Operator Salarizare, Manager, etc.; Oricine poate avea acces controlat la aplicatie, actiunile operatorului fiind monitorizate; Salariatii pe diferitele lor categorii de structuri (studii, sex, etc.) sunt verificati incepand cu prima slujba in companie, stabilindu-se ierarhia functiilor si de asemenea definitia acesteia (cum ar fi promovarile, incompatibilitatile,etc.); Abilitatile pot fi inregistrate in mod precis sau pot fi deduse din istoricul atributiilor, functiilor si promovarilor; Pentru fiecare pas facut in dezvoltarea unei cariere, sunt analizate necesitatile de scolarizare; Datele istorice sunt pastrate on-line; Pozitiile sunt analizate de un set de rapoarte pre-fixate sau definite de utilizator; Pot fi definite orice feluri de contracte de munca (part-time, full-time etc.); Responsabilul va avea acces rapid la diferite informatii si actiuni cum ar fi gratificatii si prime, sanctiuni, etc. Alegerea on-line a criteriilor poate cuprinde toate atributele fiecarui salariat; Poate fi consultat istoricul pentru a afla imediat diverse informatii; Informatii cum ar fi: taxele, balanta, pozitii vacante pot fi obtinute din rapoarte statistice; Toate calculele pot fi efectuate in conformitate cu legislatia si orice modificare a legislatiei poate fi inregistrata fara a afecta metodele precedente. Sistemul software Management de Personal modeleaza automat procesul de business, atat financiar cat si operational si ofera suportul informational pentru analiza financiara, previziuni si luarea deciziei in domeniul resurselor umane

Compartimentul Salarizare, subordonat directiei financiar-contabile, asigura indeplinirea sarcinilor ce revin societatii comerciale in domeniul salarizarii personalului si acordarea celorlelte drepturi banesti cuvenite acestuia.

In activitatea sa poarta raspunderea asupra legalitatii si exactitatii calculelor drepturilor de salarii, concedii de odihna, medicale, sporuri, premii pentru investitii si inovatii, etc., procurarea de marfuri in rate, chirii si alte asemenea retineri prin acte legale in vigoare. De asemeni raspunde de intocmirea tuturor lucrarilor impuse de actele normative in vigoare privind impozitul pe venitul global, calculul si virarea impozitului la bugetul statului, calculul, retinerea si virarea pensiei suplimentare, ajutor de somaj, contributia pentru fondul de sanatate, calcularea si virarea tuturor fondurilor specifice datorate de unitate conform legislatiei in vigoare, precum si documentele de justificare si dimensionare a fondurilor ridicate din banca.

Principalele relatii:

-Transmite corespondenta asupra modului de retinere de la salariati a sumelor de plata pentru serviciile de care au beneficiat.

-Primeste contracte pentru serviciile prestate salariatilor societatii comerciale.

-Transmite dari de seama statistice specifice.

-Primeste indicatii si norme metodologice de completare.

-Transmite situatia salariatilor societatii la C.A.S.S., care cuprinde codul numeric personal al fiecarui salariat, cat si ale persoanelor aflate in intretinere, conform dosarelor de impozit pe venitul global, in vederea obtinerii carnetelor de sanatate si a vignetelor, dupa prevederile legislatiei in vigoare.

-Primeste si raspunde de distribuirea vignetelor ridicate de la C.A.S.S..

-Transmite rapoarte si informari privind salarizarea si alte drepturi de personal.

-Primeste avize, aprobari si dispozitii de lucru.

-Transmite date si informatii privind fondul de salarii consumat pentru plata muncii.

-Primeste informatii privind marimea fondului de salarii necesar acordarii drepturilor banesti ale salariatilor societatii, stabilit prin bugetul de venituri si cheltuieli.

-Transmite date si informatii privind consumul de fond salarii pentru plata drepturilor banesti ale personalului societatii comerciale.

-Primeste informatii si acte normative in vigoare privind drepturile de salarizare ale personalului societatii comerciale.

-Transmite date privind fondul de salarii consumat, cat si cu privire la fondurile speciale, pentru a fi inregistrate in evidenta contabila.

-Primeste informatii privind inregistrarea in evidenta contabila a fondului de salarii consumat pentru plata drepturilor banesti ale salariatilor societatii comerciale, cat si a fondurilor speciale.

-Transmite informatii privind plata drepturilor banesti ale personalului.

-Primeste documente legale privind salarizarea, prezenta la lucru, acordarea altor drepturi banesti personalului, etc..

-Transmite documentele si datele necesare calculului drepturilor banesti ale personalului.

-Primeste statele de plata si alte documente cu determinarea drepturilor banesti, etc..

DIAGRAMA DE RELATII

Fig. 2.1 Diagrama de relatii a sistemului - Salarizare

2.2 Diagrama de nivel 0 (Anexa 1)

CAPITOLUL 3

Cadrul legislativ ce reglementeaza activitatea contabila

S.C."Antibiotic"S.A. Iasi s-a infiintat in baza Hotararii Guvernului Romaniei nr. 1200/12.11.1990, si respecta cadrul legal al legii 31/1990 privind societatile comerciale, republicata.

Respectand cadrul legal creat prin aplicarea Legii 82/1991 -Legea Contabilitatii- si a Ordinului 94 /2001 -al ministrului finantelor publice pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate-, la Antibiotic contabilitatea se conduce in partida dubla astfel incat se asigura:

- inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor operatiunilor patrimoniale, in functie de natura lor, in mod simultan, in debitul unor conturi si creditul altor conturi;

- cunoasterea totalului sumelor debitoare si creditoare, precum si soldul final al fiecarui cont;

- intocmirea lunara a balantei de verificare, care reflecta egalitatea intre totalul sumelor debitoare si creditoare si totalul soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor;

- prezentarea situatiei patrimoniului si a rezultatelor obtinute, respectiv a activelor si pasivelor prin bilant, precum si a veniturilor, cheltuielilor si a beneficiilor sau pierderilor, prin contul de profit si pierdere.

Pentru a da o imagine reala a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute, conducerea societatii respecta regulile privind evaluarea patrimoniului si toate celelalte reguli, norme si principii contabile.

a) principiul prudentei-La 31 decembrie 2006 Antibiotic are constituite provizioane pentru deprecierea imobilizarilor, provizioane pentru deprecierea stocurilor de materii prime si materiale, provizioane pentru clienti incerti si provizioane pentru riscuri si cheltuieli, reprezentand participarea salariatilor la profitul anului 2006 si implementarea managementului prin obiective.

b) principiul permanentei metodei - Pentru a asigura comparabilitatea in timp a informatiilor contabile, in cadrul societatii s-au mentinut an de an aceleasi reguli, norme de evaluare si inregistrare in contabilitate, in prezentarea elementelor patrimoniale, a rezultatelor.

c) principiul continuitatii activitatii - Intreaga activitate de fabricare a produselor farmaceutice realizata pe parcursul celor 51 ani a fost reflectata in situatiile financiare conform reglementarilor in vigoare. In perioada urmatoare nu exista elemente care sa afecteze capacitatea firmei de a-si continua activitatea.

d) principiul independentei exercitiului - Anual Antibiotic intocmeste situatii financiare, unde sunt inregistrate cheltuielile si veniturile aferente exercitiului financiar, iar cele care apartin altor ani de activitate sunt reflectate in conturi distincte si anume 471 "Cheltuieli inregistrate in avans", 472 "Venituri inregistrate in avans".

e) principiul intangibilitatii bilantului de deschidere - La inceputul exercitiului financiar soldurile initiale sunt egale cu soldurile finale de la inchiderea exercitiului financiar anterior.

f) principiul necompensarii - Antibiotic intocmeste bilantul evaluand si inregistrand in contabilitate separat elementele de activ si cele de pasiv, fara a le compensa, acelasi tratament aplicandu-se si elementelor de venituri si cheltuieli din contul de rezultate.

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. Imobilizari necorporale

In aceasta grupa sunt incluse licente pentru programe informatice inregistrate la cost istoric supuse amortizarii prin metoda liniara pe o durata de 3 ani. Activele necorporale nu se reevaluaeza, valoarea fiecarui activ necorporal fiind analizata an de an pentru eventualitatea constatarii unor deprecieri.

II. Imobilizari corporale

Terenul si mijloacele fixe au fost inregistrate initial la costul istoric. In urma reevaluarilor efectuate sunt evidentiate in momentul de fata la valoarea de piata, mai putin amortizarea cumulata. Reevaluarea s-a realizat pe baza inventarului efectuat de comisiile de inventariere stabilite prin decizia directorului general nr. 8723P/17.11.2005 si prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1753/2004 pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv.

Cresterile in valoare, datorate reevaluarii s-au contabilizat prin marirea rezervelor de reevaluare ca parte a capitalurilor proprii. Metodele de amortizare aplicate in cadrul societatii sunt metoda liniara, precum si cea accelerata, durata de viata a mijloacelor fixe fiind cea stabilita prin Legea 15/1994 - privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, modificata si completata prin O.G. 54/1997 si H.G. 909/1997.

Metoda de amortizare accelerata se aplica asupra mijloacelor fixe puse in functiune dupa data de 01.07.2002.

Terenul societatii nu este supus amortizarii, avand o durata de viata nelimitata. La data de 31.12.2006 a fost reevaluat si terenul.

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. Stocuri

a) Materii prime si materiale consumabile -intrarile de materii prime si materiale consumabile se fac la cost de achizitie, fiind evidentiate cantitativ-valoric, iar la darea in consum se foloseste metoda costului mediu ponderat.

Criteriile care au stat la baza determinarii stocurilor cu miscare lenta si fara miscare, sunt cele legate de data ultimei iesiri din depozitul societatii si de posibilitatile de valorificare ale acestora.

b) Productia in curs de executie - reprezinta valoarea productiei aflata pe flux si neajunsa la finalul procesului de fabricatie. In evidenta contabila productia in curs de fabricatie este exprimata la nivelul costului de executie.

c) Produsele finite - reprezinta valoarea stocului fabricat in cadrul societatii aflat in depozitul central in vederea valorificarii pe piata. Evidenta stocului de produse finite este la nivelul pretului cu ridicata.

d) Avansuri pentru cumparari stocuri - acestea reprezinta sume platite de societate in avans pentru achizitii de materii prime si materiale auxiliare de pe piata interna si din import.

II. Creante

Sunt reprezentate de soldul clientilor prin care societatea isi valorifica produsele pe piata interna si piata externa. Valoarea creantelor de pe piata interna este reflectata la pret istoric.

III. Casa si conturi la banci

Casa si conturile la banci cuprinde numerarul in casa, la banca si bonurile valorice.

C. CHELTUIELI IN AVANS

Cheltuielile care nu sunt aferente exercitiului financiar sunt incluse in aceasta pozitie financiara pentru respectarea principiului independentei exercitiilor financiare.

D. DATORII

a) Sume datorate institutiilor de credit

Imprumuturile angajate de societate pot fi impartite in:

1. linie de creditare pentru reintregirea capitalului de lucru;
2. credit pentru investitii angajat de la B.R.D. Iasi ;
3. credit pentru investitii angajat de la B.R.D. Iasi ;
4. credit pentru finantare importuri de la Banca Comerciala Tiriac;
5. credit de exploatare de la Alpha Bank Iasi.

Valoarea creditelor este inregistrata in situatiile financiare la cursul valutar al Bancii Nationale a Romaniei de la 31 decembrie 2006.

b) Datorii comerciale

Datoriile comerciale reprezinta obligatiile societatii pentru achizitii de materii prime, materiale auxiliare, utilitati si prestari de servicii. Obligatiile in valuta sunt actualizate la cursul de la 31 decembrie 2006.

c) Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si alte datorii pentru asigurarile sociale

In aceasta grupa sunt incluse in pricipal cheltuielile cu asigurarile sociale si protectia sociala. contributia la fondul de invatamant. contributia la asigurarile sociale de sanatate. dividendele.

J. CAPITAL SI REZERVE

Aceasta grupa de conturi este formata din :

- capitalul social este descris in notele din situatiile financiare;

- rezerve din reevaluare inregistrate in evidenta contabila ca urmare a reevaluarii mijloacelor fixe din anii anteriori si anul curent in conformitate cu prevederile legale in vigoare la datele respective sunt la 31.12.2006;

- rezerve legale constituite in limita a 5% din profitul brut contabil;

- alte rezerve rezultate ca urmare a aplicarii actelor normative in vigoare;

- rezultatul exercitiului repartizat in intregime conform normelor legale.

Sistemul analizat este sistemul salarizare. Documentele de referinta ce reglementeaza activitatea economica referitoare la acest sistem sunt:

v     Legea 54/2003 privind Codul Muncii

v     Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

v     Contractul Colectiv de Munca la nivel de unitate

v     Legea 19/2000 - Legea pensiilor

v     Legea 76/2002 privind asig. pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca

v     Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii

v     Modificari si completari la legile amintite

CAPITOLUL 4

Descrierea documentelor/datelor de intrare

pentru sistemul informational analizat

PONTAJUL

4.1 Graficul intocmirii documentelor si al termenului de predare

Pe data de 15 a lunii, dupa initializarea bazelor de date utilizate (Personal, Retineri, CAR) si operarea in calculator a modificarilor de personal (lichidari - angajari - transferuri), se listeaza pontajele pentru luna in curs.

Pontajele intocmite conform evidentei primare din sectii, ateliere si compartimente (grafice de tura sau condici de prezenta) sunt predate compartimentului salarizarein vederea stabilirii drepturilor de avans. Ele sunt predate tot pe data de 15 a lunii imediat dupa intocmirea lor.

4.2 Sursa datelor pentru intocmirea documentelor

Datele se preiau din baza de date personal, din graficele de tura si sin condicile de prezenta.

4.3 Responsabilitati privind intocmirea documentelor

Planificatorii sau economistii de sectie sunt cei care preiau de la compartimentul salarizare pontajele in vederea intocmirii lor pentru perioada 1-15 a lunii curente.

Dupa listarea pontajelor se pregatesc tabelele cu sumele deja incasate ca avans pentru concediile de odihna.

Aceste liste sunt comparate cu copiile statelor achitate, dupa care se completeaza pontajele in coloana numar zile concediu conform graficului de programari concedii si in coloana avans incasat conform tabelelor verificate.

In functie de prezenta fiecarei persoane si a sumelor deja incasate se stabileste numarul de zile la care are dreptul sa primeasca avans pe luna respectiva (primesc avans persoanele prezente, cele bolnave care solicita, cu conditia sa existe certificat medical in sectie sau persoanele care sunt in concediu pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani si solicita avans).

Dupa incheierea operatiunii se prelucreaza pe calculator toate pontajele si se listeaza statele de plata cu avansul si centralizatorul chenzinal.

4.4 Responsabilitati privind verificarea documentelor

Se verifica daca pontajele au fost prelucrate corect si daca salariatii primesc avansul care li se cuvine, apoi se intocmeste chitanta casier platitor (pentru persoanele noi angajate care nu au carduri) care trebuie sa corespunda cu restul de plata din centralizatorul de avans. Aceste activitati se efectueaza tot de planificatorii sau economistii de sectie.

4.5 Circuitul documentelor in unitate

Pontajele intocmite sunt predate compartimentului Salarizare in vederea stabilirii drepturilor de avans.

Dupa listarea pontajelor se pregatesc tabelele cu sumele deja incasate ca avans pentru concediile de odihna.

Aceste liste sunt comparate cu copiile statelor achitate, dupa care se completeaza pontajele in coloana numar zile concediu conform graficului de programari concedii si in coloana avans incasat conform tabelelor verificate

Se prelucreaza pe calculator toate pontajele si se listeaza statele de plata cu avansul si centralizatorul chenzinal.

Pe data de 25 a lunii pontajele sunt restituite planificatorilor pentru a fi completate cu prezenta pe toata luna, iar dupa ce sunt semnate de economistul si seful sectiei sunt returnate la comp. salarizare pentru prelucrarea finala si inchiderea lunii respective.

Pana la data primirii pontajelor din sectie se culeg din programarile de concediu numarul de zile de concediu pe fiecare salariat in parte si se calculeaza sumele brute cuvenite, detaliate cu toate elementele componente conform Contractului colectiv de munca.

4.6 Arhivarea documentelor

Mod de arhivare - arhivarea pontajelor (foaie colectiva de prezenta) se realizeaza prin indosariere in cadrul Compartimentului Salarizare timp de un an dupa care sunt predate la arhiva Societatii si pastrate timp de 25 ani

De asemenea datele sunt pastrate in fisiere parolate la compartimentele Salarizare si Tehnologia Informatiilor.

Reglementarile juridice privind perioada de arhivare :

- Legea nr 135 din 15 mai 2007 privind arhivarea documentelor in forma electronica;

- Legea nr 82/1991, republicata - Legea contabilitatii.

CAPITOLUL 5

Interfata contabilitate financiara-contabilitate de gestiune

Gestiunea interna si contabilitatea stocurilor

Stocurile reprezinta cantitatile fizice de materii prime, materiale consumabile, produse, etc necesare fiecarui stadiu al ciclului de exploatare (aprovizionare, productie, desfacere) pentru a asigura desfasurarea continua si ritmica a activitatii de exploatare.

Stocurile sunt active circulante:

a)      detinute pentru a fi vandute pe parcursul desfasurarii normale a activitatii;

b)      in curs de executie, in vederea in procesul desfasurarii normale a activitatii;

c)            sub forma de materii prime, materiale si alte consumabile care urmeaza sa fie folosite in procesul de productie sau pentru prestarea de servicii.

La Antibiotic SA se intalnesc urmatoarele categorii de stocuri:

a) Materii prime si materiale consumabile - intrarile de materii prime si materiale consumabile se fac la cost de achizitie, fiind evidentiate cantitativ-valoric, iar la darea in consum se foloseste metoda costului mediu ponderat calculat la sfarsitul lunii.

Criteriile care au stat la baza determinarii stocurilor cu miscare lenta si fara miscare, sunt cele legate de data ultimei iesiri din depozitul societatii si de posibilitatile de valorificare ale acestora.

b) Productia in curs de executie - reprezinta valoarea productiei aflata pe flux si neajunsa la finalul procesului de fabricatie. In evidenta contabila productia in curs de fabricatie este exprimata la nivelul costului de executie.

c) Produsele finite - reprezinta valoarea stocului fabricat in cadrul societatii aflat in depozitul central in vederea valorificarii pe piata. Evidenta stocului de produse finite este la nivelul pretului cu ridicata.

d) Avansuri pentru cumparari stocuri - acestea reprezinta sume platite de societate in avans pentru achizitii de materii prime si materiale auxiliare de pe piata interna si din import.

O entitate poate sa-si organizeze contabilitatea stocurilor fie dupa metoda inventarului permanent, fie dupa metoda inventarului intermitent.

Sistemul inventarului permanent presupune inregistrarea in contabilitate a tuturor operatiilor de intrare si iesire a bunurilor materiale, ceea ce permite stabilirea si cunoasterea in orice moment a stocurilor atat cantitativ cat si valoric. Aceasta inregistrare se face la costul de achizitie, costul de productie sau a pretului prestabilit (standard), dupa caz. La sfarsitul perioadei de gestiune valoarea stocurilor se stabileste folosind relatia:

Sf = Si + I - E

in care:

Sf - reprezinta valoarea stocurilor finale, stabilite prin inventariere;

Si - valoarea stocurilor initiale;

I - valoarea intrarilor;

E - valoarea iesirilor.

La sfarsitul exercitiului financiar soldurile conturilor de stocuri sunt comparate cu stocurile faptice stabilite prin inventariere. Daca exista diferente (plusuri sau minusuri de inventar) acestea se vor regulariza, aducandu-se stocurile la nivelul lor real.

Sistemul inventarului intermitent consta in stabilirea iesirilor si inregistrarea lor in contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfarsitul perioadei. In acest caz, iesirile se determina ca diferenta intre valoarea stocurilor initiale plus valoarea intrarilor si valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii. Relatia de calcul este urmatoarea:

E = Si + I - Sf

In conditiile utilizarii inventarului intermitent, organizarea si conducerea contabilitatii interne a stocurilor este mai putin complexa deoarece se elimina intocmirea documentelor de evidenta a iesirilor de stocuri cat si operarea lor in documentele de evidenta a acestora. Pe de alta parte, acest sistem impune inventarieri faptice la intervale scurte de timp, uneori greu de realizat. Intrarile de bunuri materiale din cursul perioadei de gestiune sunt inregistrate direct in conturile de cheltuieli corespunzatoare, renuntandu-se la conturile de stocuri. In acest caz, stabilirea stocurilor scriptice dupa fiecare intrare nu mai este posibila.

La sfarsitul fiecarei perioade de gestiune se stabilesc stocurile finale prin inventariere si se inregistreaza in conturile de stocuri concomitent cu micsorarea cheltuielilor. Aceste stocuri finale vor deveni stocuri initiale ale perioadei de gestiune urmatoare, inregistrarea lor presupunand includerea pe cheltuieli a valorii acestora.

Firma a optat pentru sistemul inventarului permanent deoarece este o entitate economica foarte mare, in cadrul careia se genereaza costuri ridicate.

Contabilitatea analitica a stocurilor trebuie astfel organizata incat sa permita urmarirea existentei si miscarii acestora cantitativ si valoric pe fiecare loc de depozitare in parte, pe feluri de materiale, produse, marfuri etc., precum si pe gestiuni

Potrivit reglementarilor contabile romanesti, in cazul folosirii inventarului permanent, contabilitatea analitica a stocurilor se poate organiza dupa una din urmatoarele metode, in functie de specificul activitatii si necesitatile proprii ale entitatii:

a.          Metoda operativ-contabila (pe solduri) se poate aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, marfurilor si ambalajelor. Aceasta presupune tinerea, la locul de depozitare, a evidentei cantitative a bunurilor materiale pe categorii, iar la contabilitate a evidentei valorice desfasurate pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de bunuri, dupa caz.

Controlul exactitatii si concordantei inregistrarilor din evidenta depozitelor cu cele din contabilitate se asigura lunar, prin evaluarea stocurilor cantitative transcrise in Fisele de magazie in Registrul stocurilor. In cazul in care se considera necesa, preluarea documentelor privind miscarea stocurilor se face pe baza Borderoului de predare a documentelor.

Intrarile si iesirile de bunuri se inregistreaza in contabilitatea sintetica si analitica, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul Situatiilor privind valorile materiale intrate sau iesite, intocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate, prin centralizarea datelor din documentele respective.

Verificarea inregistrarilor efectuate in conturile de stocuri si in fisele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor. In acest scop, in registrul stocurilor, la sfarsitul fiecarei luni, se inscriu la fiecare fel de bunuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fisele de magazie, se calculeaza valoarea cantitatilor aflate in stoc pe baza preturilor (costurilor) de inregistrare si se totalizeaza valoarea acestora pe pagini ale registrului stocurilor, pe grupe de bunuri, subgrupe de bunuri, conturi si magazii (depozite). Atunci cand se utilizeaza Registrul stocurilor nu se mai intocmeste Balanta analitica a valorilor materiale.

In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru prelucrarea datelor in cadrul metodei operativ-contabila (pe solduri), in afara formularelor mentionate anterior, se mai foloseste Jurnalul privind operatiile diverse.

Metoda operativ-contabila este mai eficienta in practica decat celelalte metode de organizare a contabilitatii analitice a stocurilor, prezentand unele avantaje, dintre care se mentioneaza:

registrul stocurilor scuteste entitatile de a mai intocmi fisele conturilor analitice pentru valorile materiale;

registrul stocurilor inlocuieste balantele analitice lunare de verificare care se intocmesc in conditiile aplicarii metodei cantitativ-valorice (pe fise de conturi analitice);

contribuie la apararea integritatii stocurilor din gestiune, prin urmarirea atenta de catre contabilitate a operatiunilor inregistrate in fisele de magazie de la gestionar.

b.          Metoda cantitativ-valorica (pe fise de cont analitic) consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecarei gestiuni, iar in contabilitatea celei cantitativ-valorice.

Contabilitatea stocurilor se desfasoara pe gestiuni, iar in cadrul acestora pe categorii de bunuri. Controlul exactitatii si concordantei inregistrarilor din evidenta de la locurile de depozitare si contabilitate se face prin punctajul periodic dintre cantitatile inregistrate in Fisele de magazie si cele din Fisele de cont analitic din contabilitate.

Evidenta cantitativa a bunurilor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie care se aranjeaza in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate. In fisele de magazie, inregistrarile se fac zilnic de catre gestionar sau persoana desemnata, pe baza documentelor de intrare si iesire a bunurilor materiale. Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de borderou. In contabilitate, documentele primite se inregistreaza in Fisele de cont analitic pentru valori materiale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere si completare a documentelor privind miscarea bunurilor. De asemenea, pe baza acelorasi documente se intocmesc Situatiile centralizatoare privind intrarile si iesirile de bunuri pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica.

Controlul inregistrarilor din contabilitatea analitica si cea sintetica a bunurilor materiale se asigura lunarcu ajutorul Balantei analitice a valorilor materiale, intocmita separat pentru fiecare cont de stocuri. In vederea intocmirii balantelor analitice a valorilor materiale este necesar ca, lunar, sa se efectueze controlul asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic pentru valori materiale.

Metoda cantitativ valorica este simpla si prezinta vanatajul ca poate furniza in orice moment date cu privire la existenta si miscarea bunurilor materiale. Are insa dezavantajul ca necesita un volum mare de munca deoarece inregistrarea miscarilor cantitative de bunuri se face atat in fisele de magazie cat si in fisele de conturi analitice de la contabilitatea stocurilor.

c. Metoda global-valorica consta in tinerea evidentei bunurilor materiale numai valoric, atat la nivelul gestiunii, cat si in contabilitate. Controlul concordantei inregistrarilor din evidenta gestiunii si din contabilitate se efectueaza numai valoric, la perioade stabilite de unitate. Aceasta metoda se aplica, in principiu, pentru evidenta marfurilor si ambalajelor aflate in unitatile de desfacere cu amanuntul si pentru alte bunuri, in cazul unitatilor care nu au dotarea tehnica corespunzatoare.

Potrivit acestei metode, la evidenta operativa a fiecarei gestiuni nu se mai intocmesc si inregistreaza miscarile de stocuri in fisa de magazie. Aceasta este inlocuita cu Raportul de gestiune, in care sunt inregistrate valoric intrarile si iesirile, pe baza documentelor justificativa si se stabileste soldul la sfarsitul zilei. Desi are o sfera de cuprindere mai redusa aceasta metoda prezinta mai multe avantaje, dintre care cel mai semnificativ este eliminarea fiselor de cont analitic de la contabilitate, ceea ce are ca rezultat reducerea volumului de munca la acest compartiment.

Materii prime si materiale consumabile (melasa, acetat de butil, ulei rafinat) - intrarile de materii prime si materiale consumabile se fac la cost de achizitie (pret de cumparare + taxe de import si alte taxe + cheltuieli de transport, manipulare + alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective), fiind evidentiate cantitativ-valoric, iar la darea in consum se foloseste metoda costului mediu ponderat global sau total (calculat la sfarsitul perioadei). (Anexa 2). Firma a optat pentru aceasta metoda de evaluare a materiilor prime la iesire deoarece aceasta varianta are avantajul de a nivela variatiile de cost (pret) in cazul fluctuatiilor de curs si de a simplifica calculele de evaluare a stocurilor, pe cand in cazul metodei LIFO sau FIFO iesirile din stoc sunt subevaluate sau supraevaluate in functie fluctuatiile preturilor. In cazul metodei CMP, evaluarile se situeaza ca marime intre valorile obtinute prin metodele FIFO sau LIFO. Firma nu foloseste metoda costului standard deoarece costurile utilizate nu sunt costuri reale, iar la sfarsitul exercitiului trebuie sa se procedeze la o apropiere intre rezultatele analitice si cele ale contabilitatii financiare cu scopul de a corecta diferentele de evaluare a costurilor. Dezavantajele metodei CMP global sunt: nu permite evaluarea fiecarei iesiri din stoc, ci numai evaluarea lor globala la sfarsitul perioadei de gestiune, ceea ce este in contadictie cu principiul de baza al inventarului permanent (posibilitatea de a determina in orice moment valoarea stocului final); mijloc de netezire a evaluarilor (valoarea stocurilor finale va fi minimizata in perioadele de crestere a preturilor si supraevaluata in perioadele de scadere a preturilor). In cazul metodei CMP calculat dupa fiecare receptie valoarea stocului si a iesirilor din stoc sunt cunoscute in permanenta, iar valoarea iesirilor calculate astfel sunt mai apropiate realitatii economice din acel moment. Metoda aleasa de firma este eficienta deoarece aceasta se situeaza ca marime intre valorile obtinute prin metodele FIFO si LIFO si simplifica calculele de evaluare a stocurilor.

In concluzie, la alegerea metodei de evaluare a iesirilor de stocuri trebuie sa se tina seama de efectele acesteia asupra situatiilor financiare anuale, a impozitului de profit, cat si a deciziilor manageriale.

Afectarea si repartizarea cheltuielilor de productie in abordarea lor analitica; procedee de identificare si repatizare a cheltuielilor de productie

Procedeul indicilor (cifrelor) de echvalenta - varianta coeficientilor de echivalenta complecsi:

La SC Antibiotic SA procesul de productie este organizat in 5 Sectii (Sectia Biosinteza, Sectia Produse Parenterale, Sectia Capsule, Sectia Comprimate, Sectia Unguente-Supozitoare), de unde rezulta 10 produse finite (Nistatina, Ecofertil P, Ceftamil 500mg, Amoxiplus 500mg, Epicef 200mg, Ceforan 500mg, Rompirin 500mg, Ektebin 250mg, Rubifen 100mg, Hemorzon 18g) diferentiate intre ele prin dimensiuni, ceea ce genereaza timpi de prelucrare diferiti pe unitatea de produs. Cheltuielile ocazionate sunt urmatoarele:

1. materii prime si materiale directe: in S_PP:  237.500 lei

in S_C: 190.300 lei

in S_CO: 210.200 lei

in S_US: 143.200 lei

2. manopera directa: in S_B: 8.000 lei

in S_PP: 17.500 lei

in S_C: 16.000 lei

in S_CO: 7.400 lei

in S_US: 11.500 lei

3. CIFU: in S_B: 14.500 lei

in S_PP: 23.000 lei

in S_C: 21.000 lei

in S_CO: 9.800 lei

in S_US: 21.700 lei

4. 4. CGS:  in S_B: 7.600 lei

in S_PP: 12.000 lei

in S_C: 17.000 lei

in S_CO: 11.800 lei

in S_US: 13.200 lei

5.CGA: 16.000 lei

TOTAL 1.009.200 lei

Productia obtinuta: Q_nist = 1.200 buc; Q_eco = 780 buc; Q_ceft = 900 buc; Q_amox = 710 buc; Q_epi = 1.100 buc; Q_cefo = 920 buc; Q_romp = 1.320 buc; Q_ekt = 830 buc; Q_rub = 900 buc; Q_hemo = 1.000 buc.

Pentru calculul cifrelor de echivalenta se cunosc urmatoarele caracteristici:

v               Consum specific de materii prime : pentru Nistatina = 0,8; Ecofertil = 0,2; Ceftamil = 0,4; Amoxiplus = 0,4; Epicef = 0,8; Ceforan = 0,4; Rompirin = 0,6; Ektebin = 0,2; Rubifen = 0,4; Hemorzon = 0,8.

v               Timp unitar de prelucrare: pentru Nistatina = 25; Ecofertil = 20; Ceftamil = 10; Amoxiplus = 10; Epicef = 20; Ceforan = 5; Rompirin = 20; Ektebin = 10; Rubifen = 20; Hemorzon = 20.

REZOLVARE:

Varianta coeficientilor de echivalenta complecsi

Etape:

Determinarea indicilor de echivalenta complecsi si a cantitatilor in unitati echivalente (tabelul nr. 5.2.1)

Tabelul nr. 5.2.1 Determinarea indicilor de echivalenta complecsi si a cantitatilor in unitati echivalente

Nr. crt.	Produsul	Cantitatea obtinuta (Q)	Nivelul cheltuielilor de repartizat	Nivelul caracteristicii alese ca baza	Cifra de echivalenta (ki)	Cantitatea in unitati echivalente (Que)
	Nistatina
	Ecofertil P
	Ceftamil
	Amoxiplus
	Epicef
	Ceforan
	Rompirin
	Ektebin
	Rubifen
	Hemorzon
	Total	x			x

Determinarea costului unitatii echivalente de produse cat si pe fiecare articol de calculatie

cue = 1.009.200/4.685 = 215,411

cue₁ = 781.200/4.685 = 166,745

cue₂ = 60.400/4.685 = 12,892

cue₃ = 90.000/4.685 = 19,102

cue₄ = 61.600/4.685 = 13,148

cue₅ = 215,411 - 166,745 - 12,892 - 19,102 - 13,148 = 3,524

Determinarea costului unitar al unitati fizice de produse pe total si pe fiecare articol de calculatie

cu_A = 215,411 * 1 = 215,411

cu_B = 215,411 * 0,2 = 43,0822

cu_C = 215,411 * 0,2 = 43,0822

cu_D = 215,411 * 0,2 = 43,0822

cu_E = 215,411 * 0,8 = 172,3288

cu_F = 215,411 * 0,1 = 21,5411

cu_G = 215,411 * 0,6 = 129,2466

cu_H = 215,411 * 0,1 = 21,5411

cu_I = 215,411 * 0,4 = 86,1644

cu_J = 215,411 * 0,8 = 172,3288

cu_A1=166,745 cu_B1=33,349 cu_C1=33,349 cu_D1=33,349 cu_E1=133,396

cu_A2=12,892 cu_B2=2,5784 cu_C2=2,5784 cu_D2=2,5784 cu_E2=10,3136

cu_A3=19,102 cu_B3=3,8204 cu_C3=3,8204 cu_D3=3,8204 cu_E3=15,2816

cu_A4=13,148 cu_B4=2,6296 cu_C4=2,6296 cu_D4=2,6296 cu_E4=10,5184

cu_A5=3,524 cu_B5=0,7048 cu_C5=0,7048 cu_D5=0,7048 cu_E5=2,8192

cu_F1=16,6745 cu_G1=100,047 cu_H1=16,6745 cu_I1=66,698 cu_J1=133,396

cu_F2=1,2892 cu_G2=7,7352 cu_H2=1,2892 cu_I2=5,1568 cu_J2=10,3136

cu_F3=1,9102 cu_G3=11,4612 cu_H3=1,9102 cu_I3=7,6408 cu_J3=15,2816

cu_F4=1,3148 cu_G4=7,8888 cu_H4=1,3148 cu_I4=5,2592 cu_J4=10,5184

cu_F5=0,3524 cu_G5=2,1144 cu_H5=0,3524 cu_I5=1,4096 cu_J5=2,8192

Individualizarea cheltuielilor pe produsele fabricate

Chp_A = 215,411 * 1.200 = 258.493,2

Chp_B = 43,0822 * 780 = 33.604,116

Chp_C = 43,0822 * 900 = 38.773,98

Chp_D = 43,0822 * 710 = 30.588,362

Chp_E = 172,3288 * 1.100 = 189.561,68

Chp_F = 21,5411 * 920 = 19.817,812

Chp_G = 129,2466 * 1.320 = 170.605,512

Chp_H = 21,5411 * 830 = 17.879,113

Chp_I = 86,1644 * 900 = 77.547,96

Chp_J = 172.328,265

TOTAL 1.009.200

Chp_A1=166,745 * 1.200=200.094  Chp_G1=100,047 * 1.320=132.062,04

Chp_A2=12,892 * 1.200=15.470,4  Chp_G2=7,7352 * 1.320=10.210,464

Chp_A3=19,102 * 1.200=22.922,4  Chp_G3=11,4612 * 1.320=15.128,784

Chp_A4=13,148 * 1.200=15.777,6  Chp_G4=7,8888 * 1.320=10.413,216

Chp_A5=4.228,8 Chp_G5=2.791,008

5.3 Inregistrarea cheltuielilor incorporabile si a productiei obtinute atat in conturile de gestiune, cat si in contabilitatea financiara

Pentru a scoate in evidenta corelatiile dintre contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune, potrivit normelor contabile romanesti, prezint in continuare o aplicatie practica.

Aplicatie privind interfata contabilitate financiara-contabilitate de gestiune:

SC Antibiotic SA executa doua produse finite Nistatina tabl. Filmate cut. 150 bl si Rompirin comprimate bl.cut. c. Procesul de productie este organizat in doua sectii Sectia Biosinteza si Sectia Comprimate.

Tabelul nr. 5.3.1 Productia in curs de executie de la inceputul perioadei de gestiune

Din procesul de productie se obtin 1.200 cutii de Nistatina si 1.320 cutii Rompirin. Costul de productie prestabilit pentru Nistatina este de 200 lei/cutie si pentru Rompirin de 170 lei/cutie. Nu se obtin rebuturi. Repartizarea cheltuielilor indirecte se face prin procedeul suplimentarii, varianta coeficientilor multipli, utilizandu-se urmatoarele baze de repartizare:

pentru CIFU - numarul de ore masina, si anume:

v     30.000 de ore pentru Nistatina;

v     20.000 de ore pentru Rompirin;

pentru CGS - salariile directe aferente produselor Nistatina si Rompirin;

pentru CGA - costurile de productie aferente produselor Nistatina si Rompirin.

Conform listelor de inventariere, la sfarsitul perioadei de gestiune, la inventarierea productiei in curs de executie s-au inregistrat datele prezentate in tabelul nr.5.3.2

Tabelul nr. 5.3.2 Productia in curs de executie de la sfarsitul perioadei de gestiune

Datele inregistrate de contabilitatea financiara in conturile clasei a 6-a "Conturi de cheltuieli" au fost preluate si reclasate pe baza purtatorilor primari de informatii. De asemenea, respectandu-se cu strictete regulile de aplicat in calculatia costurilor, numai cheltuielile de exploatare au fost retratate pentru ca aceasta perioada de gestiune sa fie afectata doar cu cheltuielile care privesc produsele obtinute. In urma retratarii chletuielilor de exploatare se obtin datele din tabelul centralizator nr. 5.3.3.

Tabelul nr.5.3.3 Retratarea cheltuielilor de exploatare

Rezolvare:

Etapa I: repartizarea cheltuielilor indirecte aferente produselor finite (Nistatina si Piafen), redata in tabelele urmatoare:

Tabelul 5.3.4 Repartizarea CIFU si CGS din sectia Comprimate

Tabelul 5.3.5 Repartizarea CGA

Etapa III: determinarea costurilor (totale si unitare) pentru produsele finite Nistatina si Rompirin in sectia Comprimate. (tabelul 5.3.6 si 5.3.7)

Tabelul nr. 5.3.6 Fisa de calculatie pentru Nistatina Q = 1.200 cutii

Tabelul nr. 5.3.6 Fisa de calculatie pentru Rompirin Q = 1.320 cutii

CAPITOLUL 6

Descrierea rapoartelor/iesirilor din sistemul informational contabil analizat