Majetkové daně (II) – Daň silniční

Poplatník daně

Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která je:

provozovatelem vozidla registrovaného v ČR v registru vozidel a je zapsána v TP;

uživatelem vozidla, v jehož TP je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel;

zaměstnavatelem, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla;

osobou, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti nebo v přímé souvislosti s podnikáním;

stálá provozovna nebo jiná organizační složka osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.

V případě, že je u téhož vozidla poplatníků více, platí daň společně a nerozdílně.

Předmět daně

Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich

přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR, pokud jsou

používána:

k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti, nebo

v přímé souvislosti s podnikáním

k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání;

výlučně k přepravě nákladů, jsou registrovaná v ČR, jde o vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun, a to bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání

Předmětem daně nejsou

speciální pásové automobily a ostatní vozidla;

zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla;

další zvláštní vozidla;

vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka.

Základ daně

Základem daně je:

zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon);

součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů;

největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.

4. Sazby daně

Roční sazba daně u osobních automobilů činí:

Roční sazba daně u nákladních automobilů, autobusů, návěsů činí:

Roční sazba daně u nákladních automobilů, autobusů, návěsů činí:

Roční sazba daně u nákladních automobilů, autobusů, návěsů činí:

Roční sazba daně u nákladních automobilů, autobusů, návěsů činí:

Roční sazba daně se zjistí z údajů uvedených v TP vozidla.

Sazba činí 25 Kč za každý den použití osobního automobilu

nebo jeho přípojného vozidla (v případě použití vozidla

zaměstnance pro zaměstnavatele).

Sazba daně se snižuje o

25 % u vozidel určených pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě

40 % u vozidel splňujících limity úrovně EURO 2

48 % u vozidel splňujících limity úrovně EURO 3

Sazba daně se zvyšuje o

15 % u vozidel registrovaných v ČR do 31. 12. 1989

5. Vznik a zánik daňové povinnosti

Daňová povinnost vzniká počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti, tj. kdy silniční motorové vozidlo se stalo předmětem daně.

Daňová povinnost zaniká v kalendářním měsíci, v němž pominuly rozhodné skutečnosti, tj. silniční motorové vozidlo již není předmětem daně.

Pokud dojde v průběhu zdaňovacího období ke změně v osobě poplatníka, zaniká daňová povinnost původnímu vlastníkovi uplynutím kalendářního měsíce, který předchází před kalendářním měsícem vzniku daňové povinnosti novému poplatníkovi.

U vozidel, u nichž v průběhu zdaňovacího období vznikne nebo zanikne daňová povinnost, činí daň poměrnou výši daňové sazby odpovídající součinu 1/12 roční daňové sazby a počtu kalendářních měsíců počínaje počátkem zdaňovacího období nebo kalendářní měsícem, v němž vznikla daňová povinnost, do konce zdaňovacího období nebo do konce kalendářního měsíce, v němž zanikla daňová povinnost.

6. Placení daně

Daň silniční se platí zálohově a doplatek daně pak v termínu pro podání přiznání k silniční dani (nejpozději do 31. 1. následujícího roku). Zálohy jsou splatné do:

15. dubna (za měsíce leden, únor, březen)

15. července (za měsíce duben, květen, červen)

15. října (za měsíce červenec, srpen, září)

15. prosince (za měsíce říjen, listopad, prosinec)

Rozhodným obdobím je tedy kalendářní čtvrtletí bezprostředně předcházející kalendářnímu měsíci, na který připadl termín splatnosti zálohy. U zálohy splatné 15. 12. jsou rozhodným obdobím měsíce říjen a listopad.

Daň, záloha na daň a sleva na dani se zaokrouhlují na celé Kč nahoru.

7. Slevy na dani

Sleva na dani se poskytuje vozidlům v případě tzv. kombinované dopravy. Činí ve zdaňovacím období určité % daně, a to:

V případě, že ujetá vzdálenost je delší než 250km, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako 2 jízdy.

U vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100%.

8 . Správa daně

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok (1. 1. – 31. 12.).

Termín pro přiznání k daní je nejpozději do 31. ledna kalendářního měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Registrační povinnost má vůči správci daně nový poplatník ve lhůtě splatnosti nejvyšší zálohy na daň.

Správce daně může v odůvodněných případech stanovit zálohy na daň jinak.