Český daňový systém, jeho charakteristika a geneze

1.1. Daňový systém a požadavky na něho kladené

Daňový systém je systémem zahrnujícím všechny daně, které se na daném (státním) území vybírají.

Na daně a daňový systém jsou kladeny zpravidla tyto požadavky :

daňová spravedlnost;

daňová efektivnost;

právní úroveň (kvalita, perfektnost);

jednoduchost a srozumitelnost;

správné ovlivňování chování ekonomických subjektů.

Daňová spravedlnost spočívá v tom, že objem prostředků, kterým každý subjekt přispívá do veřejných rozpočtů, by měl odpovídat jednak jeho možnostem a jednak prospěchu, který pociťuje ze spotřeby služeb poskytovaných státem nebo územními samosprávami. Princip tedy řeší problematiku rozdělení daňového břemene mezi jednotlivé poplatníky.

V souvislosti s daňovou spravedlností se uplatňují 2 principy, resp. přístupy ke zdaňování, a to :

princip platební schopnosti (zdaňování podle schopnosti daňové úhrady);

princip prospěchu (zdaňování podle užitku).

Princip platební schopnosti znamená, že každý má přispívat na veřejné výdaje právě tolik, kolik odpovídá jeho možnostem, tj. podle své platební kapacity.

Princip prospěchu znamená, aby daně platil ten, kdo má užitek z veřejných služeb (např. silniční daň provozovatelé motorových vozidel).

Daňová efektivnost především znamená, aby ztráta prostředků vznikající na straně daňového subjektu z titulu výběru daně se co nejvíce přiblížila objemu získaných příjmů veřejných rozpočtů (tj. aby byly co nejnižší zejména administrativní náklady zdanění).

Právní úroveň, jednoduchost a srozumitelnost daňových zákonů je nezbytným požadavkem pro řádný a účinný výběr daně. Každý daňový subjekt by měl dopředu přesně znát rozsah svých daňových povinností.

Správné ovlivňování chování ekonomických subjektů znamená především podporu podnikatelských aktivit, preferenci investování před spotřebou, podporu ekonomických aktivit šetrnějších k životnímu prostředí

1.2. Český daňový systém od roku 1993

Český daňový systém vznikl k 1.1.1993 a prošel určitým vývojem. Jeho vznik byl spojen s naplněním strategie radikální ekonomické reformy zabezpečující přechod ekonomiky na tržně orientované hospodářství. Daňový systém přinesl oproti předcházejícím daňovým systémům podstatné změny zejména v těchto oblastech

v soustavě daní;

ve vymezování základny zdanění;

v daňových sazbách;

v okruhu poplatníků a plátců;

v oblasti osvobození od daně;

v nezdanitelných částech základu daně;

ve slevách na dani.

Český daňový systém zahrnuje tyto daně :

daně z příjmů (fyzických osob a právnických osob);

daň z nemovitostí;

daň silniční;

daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí;

daň z přidané hodnoty;

daně spotřební;

daně ekologické.