Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  


AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


TIPURI DE INREGISTRARI SPECIFICE CONTURILOR DE TREZORERIE

Contabilitate

+ Font mai mare | - Font mai mic



Tipuri de inregistrari specifice conturilor de trezorerie

GRUPA 50. "INVESTITII PE TERMEN SCURT'

Contul 501 "Actiuni detinute la entitati din filiale'



Tine evidenta actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.

Corespondentele contului 501:

Se debiteaza cu:

- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului valoarea datorata:

- suma achitata prin conturi curente la banci

- achitate in numerar

(Actiuni detinute la entitati din filiale)

%

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

(Casa)

Se crediteaza cu valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate cu:

- suma incasata prin conturi curente la banci

- suma incasata prin casa

- diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila a investitiilor financiare pe termen scurt si pretul de cesiune

(Conturi la banci in lei)

(Casa)

(Cheltuieli privind investitiile financiare cedate)

(Actiuni detinute la entitati din filiale)

Contul 502 "Obligatiuni emise si rascumparate'

Tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Corespondentele contului 502:

Rascumpararea de obligatiuni emise cu plata in numerar (obligatiuni proprii):

(Obligatiuni emise si rascumparate)

(Casa in lei)

Anularea obligatiunilor emise si rascumparate prin diminuarea imprumutului din emisiuni de obligatiuni:

(Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni)

(Obligatiuni emise si rascumparate)

Contul 506 "Obligatiuni'

Tine evidenta obligatiunilor cumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.

Corespondentele contului 506:

Cumpararea de obligatiuni ale altor societati comerciale, cu plata ulterioara:

(Obligatiuni)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

Plata obligatiunilor cumparate prin contul curent:

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate'

Tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate, titlurilor de stat, depozite etc. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.

Corespondentele contului 508:

Cumpararea altor titluri:

(Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate)

(Casa in lei)

Vanzarea acestor titluri la acelasi pret:

(Casa in lei)

(Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate)

Vanzarea acestor titluri la un pret superior:

Nota: La vanzarea la un pret inferior, in locul contului 764 creditor, apare contul 664 debitor.

(Casa in lei)

(Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate)

(Venituri din investitii financiare cedate)

Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt'

Tine evidenta varsamintelor de efectuat, pentru investitii pe termen scurt cumparate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt cumparate.

Corespondentele contului 509:

Valoarea datorata pentru titlurile de plasament cumparate si rascumparate (integral sau partial):

(Actiuni detinute la entitati afiliate)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

Pentru celelalte conturi, de la 503 la 508, modelul de mai sus ramane valabil

(Obligatiuni emise si rascumparate)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Obligatiuni)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

Achitarea titlurilor de plasament cumparate si rascumparate cu numerar si prin contul curent:

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Casa in lei)

(Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

GRUPA 51. "CONTURI LA BANCI'

Contul 511 "Valori de incasat"

Contul 511 tine evidenta valorilor de incasat, cum sunt: cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si efectelor comerciale neincasate.

Corespondentele contului 511:

Valoarea cecurilor primite de la clienti si depuse la banca spre incasare

(Cecuri de incasat)

(Clienti)



Incasarea cecului (suma a aparut in extrasul de cont curent)

(Conturi la banci in lei)

(Cecuri de incasat)

Primirea unei cambii si depunerea ei la banca

(Efecte de incasat)

(Efecte de primit de la clienti)

Incasarea ulterioara

(Conturi la banci in lei)

(Efecte de incasat)

Depunerea unor efecte comerciale spre scontare la banca (remiterea spre scontare a cambiilor)

(Efecte remise spre scontare)

(Efecte de incasat)

Contul 512 "Conturi curente la banci'

Tine evidenta disponibilitatilor in lei, in valuta si a sumelor in curs de decontare aflate in conturi la banci si a miscarii acestora. Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si valuta iar soldul creditor, creditele primite si existente.

Exemple privind corespondentele contului 512:

Incasarea de la clientii externi in valuta, la cursul zilei:

(Conturi la banci in devize)

(Clienti)

Plata unor furnizori externi la cursul zilei:

(Furnizori)

(Conturi la banci in devize)

Achizitorul unitatii care se afla pe teren in judet (tara) expediaza chitanta (foaia de varsamant a bancii sau recipisa postei) din care reiese ca a depus un avans

(Sume in curs de decontare)

(Avansuri de trezorerie)

La primirea extrasului de cont de la "BCR banca unitatii' reiese ca suma depusa a aparut in cont

(Conturi la banci in lei)

(Sume in curs de decontare)

Contul 518 "Dobanzi'

Tine evidenta dobanzilor datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente si a dobanzilor de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente. Este cont bifunctional.

Soldul creditor reprezinta dobanzile de platit. Soldul debitor al contului reprezinta dobanzile de primit.

Exemple privind corespondentele contului 518:

Evidentierea dobanzilor de plata la creditele bancare contractate

(Cheltuieli privind dobanzile)

(Dobanzi de platit)

Se platesc dobanzile datorate

(Dobanzi de platit)

(Conturi la banci in lei)

Evidentierea dobanzilor de incasat la disponibilitatile din cont

(Dobanzi de incasat)

(Venituri din dobanzi)

Se incaseaza dobanzile cuvenite

(Conturi la banci in lei)

(Dobanzi de incasat)

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt'

Contul 519 tine evidenta creditelor acordate de banci pe termen scurt. Este cont de pasiv. Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.

Exemple privind corespondentele contului 519:

Contractarea unui credit bancar pe termen scurt si primirea sumei in contul curent

(Conturi la banci in lei)

(Credite bancare pe termen scurt)

Evidentierea dobanzii la creditele bancare pe termen scurt datorate la sfarsitul exercitiului

(Cheltuieli privind dobanzile)

(Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt)

Rambursarea (plata unor rate) la creditul bancar pe termen scurt

(Credite bancare pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

Achitarea dobanzii

(Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

La scadenta se evidentiaza nerambursarea unei sume

(Credite bancare pe termen scurt)

(Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta)

Se ramburseaza creditul restant

(Credite bancare pe termen scurt)

(Conturi la banci in lei)

GRUPA 53. "CASA'

Contul 531 "Casa'



Contul 531 tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate. Este cont de activ. Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Exemple privind corespondentele contului 531:

Incasarea de la clientii externi a unei sume in valuta la cursul zilei

(Casa in devize)

(Clienti)

Depunerea valutei la banca in aceeasi zi, la acelasi curs de schimb

(Viramente interne)

(Casa in devize)

(Conturi la banci in devize)

(Viramente interne)

Cheltuieli transport, deplasari valuta

(Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari)

(Casa in devize)

Depunerea valutei cumparate la banca

(Conturi la banci in devize)

(Casa in devize)

Contul 532 "Alte valori"

Contul 532 este cont de activ, care tine evidenta altor valori de rezorerie, precum: timbre fiscale, timbre postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie, bonuri valorice de combustibil, tichete de masa, etc.

Exemple privind corespondentele contului 532:

Cumpararea timbrelor postale

(Timbre fiscale si postale)

(Casa in lei)

Consumul de timbre postale conform condicii de expeditie a corespondentei

(Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii)

(Timbre fiscale si postale)

Cumpararea biletelor de tratament si odihna

(Bilete de tratament si odihna)

(Conturi la banci in lei)

Distribuirea biletelor de tratament si odihna (in cazul nostru fiind suportate integral de unitate)

(Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala)

(Bilete de tratament si odihna)

Cumpararea unor abonamente colective sau a unor bilete speciale CFR (foi de drum)

(Tichete si bilete de calatorie)

(Casa in lei)

Eliberarea unor bilete speciale de calatorie la plecarea in delegatii

(Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari)

(Tichete si bilete de calatorie)

Cumpararea de la PECO de bonuri de combustibili

(Alte valori)

(TVA deductibila)

(Furnizori)

Ridicarea benzinei pe baza de bonuri de combustibili

(Combustibili)

(Alte valori)

GRUPA 54. "ACREDITIVE'

Contul 541 "Acreditive"

Tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor. Este cont de activ. Soldul reprezinta valoarea acreditivelor deschise in banci existente.

Corespondentele contului 541:

Constituirea (deschiderea) unui acreditiv din contul curent

(Viramente interne)

(Conturi la banci in lei)

(Acreditive in lei)

(Viramente interne)

Plata unor furnizori din acreditivul deschis

(Furnizori)

(Acreditive in lei)

Anularea acreditivului la expirarea termenului de folosire sau din cauza incalcarii disciplinei financiare si bancare

(Viramente interne)

(Acreditive in Iei)

Deschiderea unui acreditiv si direct dintr-un credit bancar

(Acreditive in lei)

(Credite bancare pe termen scurt)

Deschiderea acreditivului din disponibilul la banca in devize



(Viramente interne)

(Conturi la banci in devize)

(Acreditive in devize)

(Viramente interne)

Plata unui furnizor extern in devize

(Furnizori)

(Acreditive in devize)

Inchiderea acreditivului

(Viramente interne)

(Acreditive in devize)

(Acreditive in devize)

(Viramente interne)

In cazul acreditivelor in devize, pot exista:

a) diferente favorabile de curs valutar

(Acreditive in devize)

(Venituri din diferente de curs valutar)

b) diferente nefavorabile de curs valutar

(Cheltuieli din diferente de curs valutar)

(Acreditive in devize)

Contul 542 "Avansuri de trezorerie"

- dupa functia contabila este un cont de activ care tine evidenta avansurilor de trezorerie. Soldul debitor al contului reprezinta avansurile de trezorerie acordate si nedecontate.

Corespondentele contului 542:

Acordarea avansurilor in numerar pentru deplasari etc.

(Avansuri de trezorerie)

(Casa in lei)

Decontarea avansurilor la inapoierea din delegatie:

- cheltuieli cu transport, diurna, cazare

- materiale, rechizite de birou nestocabile

- TVA (la cazare, materiale - global)

(Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari)

(Cheltuieli privind materialele nestocate)

(TVA deductibila)

(Avansuri de trezorerie)

Diferenta de avans necheltuita si depusa in termen la casierie

(Casa in lei)

(Avansuri de trezorerie)

Acordarea avansului prin contul curent de la banca

(Viramente interne)

(Conturi la banci in lei)

(Avansuri de trezorerie)

(Viramente interne)

Plata unor furnizori

(Furnizori)

(Furnizori de imobilizari)

(Avansuri de trezorerie)

GRUPA 58. "VIRAMENTE INTERNE'

Contul 581 "Viramente interne"

Transferurile dintr-un cont in altul de trezorerie a mijloacelor banesti presupun evidentierea aceleiasi operatii in mai multe registre, existand riscul unor inregistrari duble sau omiterea inregistrarii operatiei respective. Pentru evitarea acestor riscuri se poate utiliza contul de tranzit 581 "Viramente interne".

Inregistrarile au fost efectuate la conturile 512, 531, 541, 542. De regula, contul 581 nu prezinta sold.

GRUPA 59. "AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE'

Conturile din aceasta grupa sunt conturi de pasiv. Se crediteaza pe seama cheltuielilor cand se constituie si se majoreaza ajustarile. Se debiteaza cand se reduc sau anuleaza ajustarile, trecandu-se la venituri. Soldul lor reprezinta valoarea ajustarilor constituite pentru pierderea de valoare constatate, existente la sfarsitul perioadei.

Acestor conturi li se asociaza urmatoarele conturi de venituri si cheltuieli a caror functie contabila se trateaza la clasele respective din planul general de conturi in ordinea lor cronologica:

Contul 6863 "Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare'

Contul 7863 "Venituri financiare din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor'

Contul 591 Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile din filiale"

Corespondentele contului 591:

Constituirea provizioanelor pe seama cheltuielilor (inclusiv majorarea lor)

(Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare)

(Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile din filiale)

Diminuarea sau anularea provizioanelor prin virarea lor la venituri

(Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile din filiale)

(Venituri financiare din ajustari pentru deprecierea imobilizarilor)

Soldul final creditor al contului 591 reflecta valoarea ajustarii neconsumate (aceasta observatie este valabila pentru toate conturile de ajustari care prezinta sold creditor). Similar functioneaza si celelalte conturi de ajustari pentru pierderea de valoare.

DICTIONAR EXPLICATIV

ACREDITIVELE = disponibilitati banesti ale unei entitati economice, virate intr-un cont distinct si destinate obligatiilor fata de furnizori la prezentarea documentelor de livrare de catre banca furnizorului bancii clientului.

AVANSURILE DE TREZORERIE = sume puse la dispozitia administratorilor sau altor salariati din entitate in vederea efectuarii unor plati in numele acesteia.

CAMBIA = este simultan un instrument de plata si un titlu de credit prin care tragatorul, creator de titlu, plateste o datorie fata de o anumita persoana (beneficiar) prin intermediul altei persoane (tras) care era datoare tragatorului. Plata se face ta ordinul tragatorului sau al beneficiarului, dupa caz.

BILETUL LA ORDIN = instrument de plata prin care emitentul isi ia angajamentul de a plati, la o anumita data, o suma determinata beneficiarului sau celui care este posesorul legitim al instrumentului.

BONURILE DE TEZAUR = titluri de valoare emise de stat cu reducere (discount), termenul de scadenta fiind de maximum un an.

TESTE DE AUTOEVALUARE

Efectueaza inregistrarile contabile pentru urmatoarele operatiuni:

a) Se achizitioneaza tichete de masa cu valoarea nominala de 700 lei, costul imprimatelor fiind de 60 lei plus TVA, care se achita prin banca. Tichetele se acorda salariatilor.

b) Se acorda un avans de trezorerie unui salariat in suma de 300 lei, din care se achita urmatoarele:

- materiale consumabile, in suma de 100 lei plus TVA;

- bilete CFR, in suma de 50 lei plus TVA;

- cheltuieli cu cazarea in suma de 70 lei plus TVA.

Avansul neutilizat se restituie casieriei.

BIBLIOGRAFIE SELECTIVA

  1. Pantea I.P., Bodea Gh., Contabilitatea financiara romaneasca conforma cu Directivele Europene, Ed. Intelcredo, Deva, 2006
  2. Staicu C., Contabilitate financiara, Ed. CECCAR, 2002
  3. Trif V., Bazele contabilitatii, Ed. Risoprint, Cluj, 2001
  4. Trif V., Contabilitate financiara, Ed. Risoprint, Cluj, 2006




Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 2506
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved