CONTABILITATE   

I. Ex: 1.Se evidentiaza impozitul pe profit datorat bugetului statului.

Datoria la bugetul statului 441 C D 441 C

Cheltuieli cu impozitul pe profit 691 D (5) 2 mil. 2 mil (1)

= 441 2 mil.

2.Se inregistreaza statul de salarii 20 mil.

obligatii fata de personal 421 C    D 421 C

cheltuieli cu salariile pers. 641 D    (3) 4 mil. 20 mil. (2)

641 = 421 20 mil. SFC = 16 mil.

3.Se inregistreaza impozitul pe salarii 4 mil.    obligatii fata de personal 421 D    D 444 C

datorii la bugetul statului 444 C    (4) 1,4 mil. 4 mil.

421 = 444 4 mil. (5) 2 mil.

4.Se inregistreaza niste retineri din impozitul pe salarii, cota de 7% reprezent@nd asigurari sociale de sanatate. D 431 C

Obligatiile fata de B.S. 444 D (5) 1 mil. 1 mil. (4)

Obligatiile fata de B.A.S. 431 C

444 = 431 1 mil.

5.Se vireaza din contul de disponibil obligatiile la B.S. si B.A.S.

disponibilul din banca 5121 C    % = 5121 6 mil.

obligatii fata de B.S. 441 D    441 2 mil.

D    444 2 mil.

obligatii fata de B.A.S. 431 D    431 1,4 mil.

II. Ex: 1.Se inregistreaza aprovizionari cu materii prime 20 mil., TVA 22 %.

2.Se calculeaza clientilor produse finite in valoare de 22 mil. TVA 22 %.

3.Se plateste in numerar factura de energie electrica 0,5 mil., TVA 22 %

4.Se se efectueze regularizarea si inchiderea conturilor de TVA.

Stoc materii prime 300 D    D 4426 C

TVA deductibila 4426 D    (1) 4 mil. 4 mil. (4)

Datoria la furnizori 401 C    (3) 0 mil.

= 401 24 mil 4,51 mil.

20 mil.

4 mil.

2. drepturile asupra clientilor 411 D D 4427 C

venituri din v@nz. produse finite 701 C (4) 4,84 mil. 4 mil. (2)

TVA colectata 4427 C

411 = % 26 mil.

22 mil.

4 mil.

numerar in caserie 5311 C % = 5311 0,61 mil.

cheltuieli cu energia 605 D 605 0,5 mil

TVA deductibila 4426 D 4426 0 mil.

TVA deductibila < TVA colectata => TVA de plata

TVA colectata 4427 D

TVA deductibila 4426 C D 4423 C

TVA de plata 4423 C 0 mil (4)

4427 = % 4 mil.

mil.

mil.

C.     Datoriile salariatilor, asigurari si protectia sociala

Unitatile economice au datoria de a plati personalului incadrat remuneratiile si alte

drepturi de personal ca: ajutoare materiale si stimulente pentru munca desfasurata. Relatia dintre unitatea economica si angajati imbraca 2 aspecte:

1) Includerea in cheltuielile de exploatare a cheltuielilor cu remuneratiile personalului si cheltuielile privind asigurarile si protectia sociala, astfel: contributia unitatii la asigurarile sociale (CAS), contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate (7%), contributia unitatii la constituirea fondului de somaj (5%).

2) Obligatia achitarii contravalorii muncii prestate.

Angajatii au obligatia de a suporta impozite pe veniturile realizate, contributia personalului la pensia suplimentara 5%, contributia pentru constituirea fondului de somaj 1%.

Contul 421"Personal - remuneratii datorate" este un cont de pasiv, care reflecta obligatiile de plata a salariilor, credit@ndu-se la sf@rsitul perioadei (luna) cu suma bruta a salariilor, in corespondenta cu contul 641"Cheltuieli cu remuneratiile personalului". Se debiteaza la sf@rsitul lunii cu retinerile efectuate din drepturile cuvenite salariatilor, in corespondenta cu conturile care reflecta destinatia sau natura retinerii efectuate astfel:

-contul 444"Impozitul pe salarii" pentru impozitul pe salarii retinut.

-contul 4312"Contributia personalului pentru pensia suplimentara" pentru cota de 5% reprezent@nd contributia la pensia suplimentara.

-contul 4372"Contributia personalului la fondul de somaj" pentru cota de 1% reprezent@nd contributia la fondul de somaj.

-contul 425"Avansuri acordate personalului" pentru avansurile acordate din salarii.

-contul 427"Retineri din remuneratiile datorate tertilor" pentru diverse retineri ca rate, chirii, popriri, CAR.

Soldul creditor reprezinta suma de plata la chenzina a doua (lichidare).

Contul 425"Avansuri acordate personalului" este un cont de activ, care evidentiaza

avansul chenzinar platit personalului. Se debiteaza la plata avansului pe baza listei de avans chenzinar, in corespondenta cu contul 5311"Casa in lei". Se crediteaza la retinerea din statul de salarii a avansului acordat in luna respectiva prin debitul contului 421"Personal - remuneratii datorate". La sf@rsitul lunii nu prezinta sold.

Contul 431"Asigurari sociale" este un cont de pasiv care inregistreaza in conturile sintetice de gradul 2:

-4311.1"Contributia unitatii la asigurari sociale", care se crediteaza prin debitul contului 6451"Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale".

-4311.2"Contributia unitatii la fondul de asigurari sociale de sanatate" 7%, care se crediteaza prin debitul contului 6451"Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale".

-4312"Contributia personalului pentru pensia suplimentara" care se crediteaza prin debitul contului 421"Personal - remuneratii datorate" cu retinerea a 5% din remuneratiile cuvenite personalului.

-4313"Contributia asiguratilor la asigurarile sociale de sanatate" care se crediteaza prin debitul contului 444"Impozitul pe salarii".

Toate aceste conturi se debiteaza la virarea sumelor catre bugetul asigurarilor sociale.

Contul 437"Ajutor de somaj" este un cont de pasiv, care inregistreaza contributia pentru constituirea fondului de somaj in conturi sintetice de gradul 2:

-4371"Contributia unitatii la fondul de somaj" cont care se crediteaza la includerea in cheltuieli a contributiei unitatii de 5% prin debitul contului 6452"Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj".

-4372"Contributia personalului la fondul de somaj" care se crediteaza cu contributia de 1% a personalului la fondul de somaj si se retine din remuneratia cuvenita acestuia prin debitul contului 421"Personal - remuneratii datorate".

Conturile 4371 si 4372 se debiteaza la virarea sumelor respective inregistrate in aceste conturi.

Ex: 1) Se achita avansul personalului pe baza listei de avans chenzinar 10 mil.

2) Se inregistreaza statul de salarii 50 mil.

3) Se inregistreaza contributia unitatii de 30% pentru asigurarile sociale.

4) Se inregistreaza contributia unitatii de 7% pentru fondul de sanatate.

5) Se inregistreaza contributia unitatii de 5% pentru fondul de somaj.

Numerar in caserie 5311 C D 425 C

Drepturi fata de salariati 425 D (1) 10 mil. 10 mil. (6)

425 = 5311 10 mil.

2) Obligatii fata de salariati 421 C D 421 C

Cheltuieli cu salariatii 641 D (6) 23,5 mil. 50 mil.

641 = 421 50 mil. (9) 26, 5 mil.

Obligatii fata de B.A.S. 4311.1 C D 4311.1 C

Cheltuieli cu asigurarile sociale 6451 D (8) 15 mil. 15 mil. (3)

6451 = 4311.1 15 mil.

Obligatiile fata de B.A.S. 4311.2 C D 4311.2 C

Cheltuieli cu asigurarile sociale 6451 D    (8) 3 mil. 3 mil. (4)

6451 = 4311.2 3 mil.

Obligatii sociale fata de B.A.S. 4371 C    D 4371 C

Cheltuieli cu fondul de somaj 6452 D    (8) 2,5 mil. 2 mil. (5)

6452 = 4371 2 mil.

6) Din remuneratiile personalului se retin: - impozitul pe profit 10 mil.

-pensia suplimentara 5%;    D 4312 C

-fondul de somaj 1%; (8) 2 mil. 2 mil. (6)

-avansul acordat in cursul lunii;

-rate in favoarea tertilor 500.000.

Obligatii fata de personal 421 D

Obligatii fata de B.S. - impozit pe salarii 444 C

B.A.S. pensia suplimentara 4312 C

fondul de somaj 4372 C

Terti - rate 427 C

Drepturi fata de personal 425 C

421 = % 23 mil.

10 mil.

2 mil.

0 mil.

0 mil.

10 mil.

D    4372 C D 427 C D 444 C

(8) 0 mil. 0 mil. (6) (8) 0 mil. 0 mil. (6) (7) 3 mil. 10 mil. (6)

(8) 6 mil.

7) Se retine din impozitul pe salarii cota datorata de salariati la fondul de sanatate.

Obligatii fata de B.S. 444 D

Obligatii privind asigurarile sociale de sanatate 4313 D

444 = 4313 3 mil. D 4313 C

(8) 3 mil. 3 mil. (7)

8)Se vireaza obligatiile rezultate din inregistrarea si plata salariilor.

Disponibilul din cont 5121 C

Obligatiile fata de B.S. - impozit pe salarii 444 D

B.A.S. 30% 4311.1 D

7% 4411.2 D

7% 4313 D

5% 4371 D

1% 4372 D

5% 4312 D

terti - rate 427 D

% = 5121 21 mil.

444 6 mil.

4311.1 1 mil.

4311.2 3 mil.

4313 3 mil.

4371 2 mil.

4372 0 mil.

4312 2 mil.

427 0 mil.

9)Se achita salariile personalului.

Obligatii fata de salariat 421 D

Numerar in caserie 5311 C

421 = 5311 26 mil.