STANDARDELE CONTROLULUI INTERN

STANDARDELE CONTROLULUI INTERN

Obiectivele, scopul si definirea controlului intern

OBIECTIVELE pot fii grupate in trei categorii :

1. eficacitatea si eficienta functionarii - aceasta categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitatii si de utilizarea eficienta a resurselor. In aceasta categorie intra si obiective privind protejarea resurselor entitatii, obiective de utilizare inadecvata sau de pierderi, cat si de identificarea si gestionare a pasivelor;
2. fiabilitatea informatiilor interne si externe - aceasta categorie include obicetive legate de tinerea unei contabilitati adecvate, cat si de fiabilitatea informatiilor utilizate, sau difuzate catre terti. In aceasta categorie sunt incluse si obicetivele privind protejarea documentelor impotriva a doua cattegorii de fraude si amune fraude de raportare eronata sau de pierdere de documente;
3. conformitatea cu legile, reglementarile si politicile interne - aceasta categorie cuprinde obiective legate de legislatie, regulamente si politici interne,

Pentru realizarea obiectivelor este nevoie de planificare, de organizare, de identificare de riscuri si proceduri.

SCOPUL SI DEFINIREA STANDARDELOR DE CONTROL INTERN - definitia adoptata de comisia europeana prezinta controlul intern ca ansamblul politicilor si procedurilor, concepute si implementate de catre managerul si personalul entitatii publice, in vederea furnizarii unei asigurari rezonabile pentru atingerea obiectivelor de control intr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor externe si politicilor existente ; protejarea bunurilor si informatiilor; prevenirea si depistarea fraudelor.

Standardele de control intern definesc un minim de reguli de management pe care toate entitatile publice trebuie sa le urmeze. Standardele constituie un sistem de referinta in raport cu care se evalueaza sistemele de control intern, se identifica zonele si directiile de schimbare. Stabilirea sistemelor de control intra in responsabilitatea managementul fiecarei entitati publice. Standardele sunt grupate in cadrul a cinci elemente cheie de control intern :

1. mediul de control - acesta grupeaza problemele legate de organizarea, managementul resurselor umane, etica, demografie si integritate;
2. performanta si managementul riscurilor - acest element este legat de fixarea obiectivelor, planificare, programare, performanta;
3. informarea si comunicarea - sunt grupate problemele ce tin de creerea unui sistem informational adecvat, a unui sistem de raportare privind executia programului de management, a bugetului, a utilizarii resurselor, semnalarea abaterilor;
4. activitatea de control - controlul managementului se focalizeaza asupra documentarii procedurilor, continuitatii  operatiunilor, inregistrarea exceptiilor (abateri de la proceduri) si separarea atributiilor;
5. auditarea si evaluarea - dezvoltarea capcitatii de evaluare a controlului intern in scopul asigurarii continuitatii procesului de perfectionare a acestuia;

Normele 17 din 2003 emise de BNR pentru stabilirea si mentinerea unui control intern adecvat si eficient sunt :

rolul si responsabilitatile consiliului de administratie si a conditiilor institutiilor de credit;

identificarea si evitarea riscurilor semnificative;

activitati de control si separare a responsabilitatilor;

informare si comunicare;

activitati de monitorizare si corectare a deficientelor;

Pregatirea activitatii de control consta in urmatoarele activitati :

activitati de pregatire si desfasurare a activitatii de control;

analiza constatarilor din activitatea de control intern;

intocmirea planului anual de control;

defalcarea si aprobarea planului de control lunar;

stabilirea cailor si metodelor utilizate in controlul intern, in vederea cresterii nivelului calitativ si al eficientei;

stabilirea in colaborare cu directiile de specialitate a obligatiilor specifice, obligatii supuse antecontrolului;

nominalizarea persoanelor delegate pentru control;

prelucrarea cu personalul implicat in activitatea de control;

urmarirea realizarii masurilor stabilite la verificarile precedente efectuate de organele de control ale bancii, sau din afara acesteia, in vederea obtinerii unor deficiente care se retin;

DESFASURAREA ACTIVITATII DE CONTROL - organele de control intern au obligatia de a consemna inaintea inceperii controlului in registrul de control, anumite elemente (obiectivele controlate, perioada controlului, persoanele prezente in unitate, etc). Controlul intern presupune o structura organizatorica si delimitata care sa asigure separarea sarcinilor si supervizarea activitatilor, un manual de proceduri interne si un sistem corespunzator. In urma acestui control se face un raport in care se comunica observatiile, care are urmatoarea structura :

nota de intoducere si sinteza;

se face un sumar al raportului in care se recapituleaza diferitele titluiri si puncte care au fost prezentate in detaliu in raport;

Rolul si responsabilitatea directiilor de control intern, obligatiile personalului controlat si a personalului care efectueaza controlul intern - Directiile de control au obligatia :

au obligatia elaborarii procedurilor de control;

pregatirea si desfasurarea activitatii de control,

luarea de masuri corespunzatoare pentru remedierea neregulilor constatate,

urmarirea indeplinirii in mod corespunzator a sarcinilor si obligatiilor pentru fiecare compartiment;

urmarirea instruirii corespunzatoare a personalului propriu;

Obligatiile personalului controlat sunt

sa asigure transparenta si obligativitate;

sa puna la dispozitia organelor de control registre, corespondenta, acte, documente justificative;

sa elibereze documentele solicitate in original sau copii;

sa dea informatii si explicatii in legatura cu obiectivul controlat;

Obligatiile persoanelor care efectueaza controlul sunt

sa efectueze controlul in conformitate cu obligatiile inscrise in tematici;

sa consemneze constatari reale, documente precise si incadrate in acte normative;

sa urmareasca modalitatea de remediere a deficientelor;

sa consemneze concluziile si deficientele;

sa propuna aplicarea unor sanctiuni, dintre cele prevazute in legislatia aplicata si in reglementarile interne ale legii;

Fiecare standard este structurat pe trei componente si anume

1. descrierea standardului care prezinta trasaturile definitorii ale domeniului de management la care se refera standardul;
2. cerintele generale care cuprind directiile in care trebuie actionat, in vederea respectarii standardelor;
3. referinte principale care reprezinta acte normative reprezentative care cuprind prevederile aplicabile standardului;

Obiectivele controlului intern pot fii grupate in trei categorii :

1. eficacitatea si eficienta functionarii ce cuprinde obiectivele legate de scopul entitatii si utilizarii eficiente a resurselor;
2. fiabilitatea informatiilor interne si externe ce include obiectivele legate de tinerea unei contabilitati adecvate cat si de informatii utilizate si difuzate catre terti. In aceasta caterorie este inclus obiectivul privind protejarea documentelor impotriva fraudelor;
3. conformitatea cu legile, regulamentul si politicile interne care cuprinde obiectivele legate de asigurarea ca activitatea se desfasoara conform cu obligatiile impuse de lege si regulamente precum si cu respect potrivit politicilor interne;