Scrigroup - Documente si articole

     

HomeDocumenteUploadResurseAlte limbi doc
AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


Organizarea contabilitatii societatilor de servicii de investitii financiare

Contabilitate



+ Font mai mare | - Font mai mic



Organizarea contabilitatii societatilor de servicii de investitii financiare

A.        OPERATIUNI EFECTUATE PENTRU CLIENTI PE PIATA ORGANIZATA BURSA DE VALORI BUCURESTI



I. Depunerea de numerar si/sau de valori mobiliare

1. Se incaseaza numerar prin casierie de la un client in vederea cumpararii de valori mobiliare 10.000.000 lei.

5311 "Casa in lei"

419.1 "Clienti creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

2. Se depune la banca numerarul:

581 "Viramente interne"

5311 "Casa in lei"

5121.2 "Conturi la banci in lei"

"Conturi la banci - disponibilitati clienti in lei"

"Viramente interne"

3. Se incaseaza prin banca suma de 20.000.000 lei in vederea cumpararii de valori mobiliare:

5121.2 "Conturi la banci in lei"

"Conturi la banci - disponibilitati clienti in lei"

419.1 "Clienti creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

II. Inregistrarea tranzactiilor

a) Daca valoarea titlurilor vandute este mai mare decat a valorilor mobiliare cumparate

4. Cumpararea de 2.000 actiuni de tip ABC.A la pretul de 10.000 lei, operatiuni efectuate la momentul tranzactionarii (T), pe baza Ordinului de bursa si a Raportului de Tranzactionare:

419.1 "Clienti creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

462.2 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

5. Se inregistreaza comisionul cuvenit S.S.I.F. de 1,5 %, pe baza facturii emise:

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

704.1 "Venituri din lucrari executate si servicii prestate"

"Venituri din comisioane aferente tranzactiilor cu valori mobiliare pe piata reglementata B.V.B."

6. Decontarea comisionului cu clientul:

419.1 "Clienti creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

7. Vanzarea a 2.000 de actiuni tip ABC.A la pretul de 11.000 lei bucata, operatiuni efectuate la momentul tranzactionarii (T):

461.2 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

419.1 "Clienti creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

8. Facturarea comisionului de 1,5 % cuvenit S.S.I.F.:

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

704.1 "Venituri din lucrari executate si servicii prestate"

"Venituri din comisioanele aferente tranzactiilor cu valori mobiliare pe piata reglementata B.V.B."

9. Decontarea comisionului:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

10. Inregistrarea compensarii valorii tranzactiilor executate pentru clienti pe baza Raportului de compensare (la valoarea cea mai mica dintre valoarea de plata si valoarea de incasat):

462.2 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

461.2 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

11. Inregistrarea decontarii prin banca in situatia in care valoarea de incasat este mai mare decat cea de plata:

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

461.2 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

12. Transferul sumelor in contul de disponibilitati clienti:

581 "Viramente interne"

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

13. Incasarea pe baza extrasului de cont:

5121.2 "Conturi la banci in lei"

"Conturi la banci in lei, disponibilitati clienti"

581 "Viramente interne"

b) Daca valoarea titlurilor vandute este mai mica decat a valorilor mobiliare cumparate

14. Cumpararea a 400 de actiuni de tip ABC.A la un pret de 10.000 lei/actiune, operatiuni efectuate la momentul tranzactionarii (T), pe baza Ordinului de bursa si a Raportului de Tranzactionare:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

462.2 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

15. Se factureaza clientului comisionul de 1,5 %:

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

704.1 "Venituri din lucrari executate si servicii prestate"

"Venituri din comisioane aferente tranzactiilor cu valori mobiliare pe piata reglementata B.V.B."

16. Decontarea comisionului:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

17. Vanzarea a 300 actiuni de tip ABC.A la un pret de 11.000 lei bucata, la momentul tranzactionarii (T):

461.2 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti creditori din tranzactii"

18. Se factureaza clientului comisionul de tranzactionare de 1,5 %:

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

704.1 "Venituri din lucrari executate si servicii prestate"

"Venituri din comisioane aferente tranzactiilor cu valori mobiliare pe piata reglementata B.V.B."

19. Decontarea comisionului cu clientul:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti - creditori din tranzactii"

411.1 "Clienti"

"Clienti din tranzactii"

20. Se inregistreaza compensarea tranzactiilor la momentul T+3, pe baza Raportului de compensare. Operatiunea se va face la suma cea mai mica dintre valoarea de plata si valoarea de incasat:

462.2 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

461.2 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

21. Inregistrarea decontarii prin banca in situatia in care valoarea de plata este mai mare decat cea de incasat:

462.2 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii in contul clientilor pe piata reglementata B.V.B."

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

22. Inregistrarea virarii sumelor pe baza extrasului de cont de la banca unde se afla contul de "Disponibilitati clienti":

581 "Viramente interne"

5121.2 "Conturi la banci disponibilitati clienti in lei"

23. Inregistrarea incasarii sumelor in contul de decontare a tranzactiilor:

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B. in lei"

581 "Viramente interne"

24. Se inregistreaza retinerea la sursa a impozitului pe venit pentru clienti persoane fizice si a impozitului pe profit persoane juridice nerezidente privind vanzarea de valori mobiliare (sumele sunt ipotetice):

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti - creditori din tranzactii"

4462.1 "Impozit pe venit din tranzactii persoane fizice"

4462.2 "Impozit pe profit din tranzactii persoane juridice nerezidente"

25. Se retine comisionul cuvenit C.N.V.M. de la clienti, 400.000 lei:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti - creditori din tranzactii"

462.7 "Creditori diversi"

" Alti creditori diversi"

26. Se vireaza impozitul pe veniturile realizate de persoane fizice si pe profit persoane juridice nerezidente si comisioanele datorate C.N.V.M.

4462.1 "Impozit pe venit din tranzactii persoane fizice"

4462.2 "Impozit pe profit din tranzactii persoane juridice nerezidente"

462.7 "Alti creditori diversi"

5121.2 "Conturi la banci de disponibilitati clienti in lei"

27. Lichidarea soldului numerarului din contul unui client la cererea acestuia:

419.1 "Clienti - creditori"

"Clienti - creditori din tranzactii"

5121.2 "Conturi la banci disponibilitati clienti in lei"

5311 "Casa in lei"

B. OPERATIUNI EFECTUATE IN NUME PROPRIU PE PIATA ORGANIZATA B.V.B.

INREGISTRATEA TRANZACTIILOR

a)    Valoarea titlurilor cumparate este mai mare decat valoarea titlurilor vandute

Se cumpara 100 de actiuni de tip ABC.A la pretul de 10.000 lei/actiune:

5031.2 "Actiuni cotate"

"Actiuni cotate cumparate - in curs de decontare"

462.1 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

2. La data econtarii se inregistreaza intrarea actiunilor in portofoliu:

5031.1 "Actiuni cotate detinute"

5031.2 "Actiuni cotate cumparate - in curs de decontare"

3. Se inregistreaza iesirea a 30 actiuni din portofoliu pentru vanzare:

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

5031.1 "Actiuni cotate detinute"

4. Se vand 30 actiuni, in nume propriu la un pret de 9.000 lei/actiune:

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

664.2 "Pierderi privind investitii financiare pe termen scurt cedate"

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

5. Iesirea din patrimoniu a 40 actiuni tip ABC.A in vederea vanzarii la bursa:

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

5031.1 "Actiuni cotate detinute"

6. Vanzarea a 40 actiuni la 12.000 lei/actiune:

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

764.2 "Castiguri din investitii financiare pe termen scurt cedate"

7. Compensarea tranzactiilor realizate in nume propriu (la trei zile de la tranzactionare T+3), conform Raportului de compensare (la valoarea cea mai mica dintre valoarea de plata si valoarea de incasat):

462.1 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

8. Se deconteaza prin banca diferenta dintre valoarea de plata (1.000.000 lei) mia mare decat cea de incasat (750.000 lei):

462.1 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

9. Alimentarea contului de decontare din contul de disponibilitati proprii:

581 "Viramente interne"

5121.1 "Conturi la banci disponibilitati proprii, in lei"

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

581 "Viramente interne"

b) Valoarea titlurilor vandute este mai mare decat valoarea valorilor mobiliare cumparate

10. Se cumpara 60 actiuni tip ABC.A la pretul de 20.000 lei/actiune, la momentul T:

5031.2 "Actiuni cotate cumparate - in curs de decontare"

462.1 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata BVB"

11. Se inregistreaza intrarea actiunilor in portofoliu:

5031.1 "Actiuni cotate detinute"

5031.2 "Actiuni cotate cumparate - in curs de decontare"

12. Se vand toate cele 60 de actiuni (scaderea din portofoliu):

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

5031.1 "Actiuni cotate detinute"

13. Se vand 10 actiuni la un pret de 18.000 lei/actiune:

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

664.2 "Pierderi privind investitii financiare pe termen scurt cedate"

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare

14. Se vand 50 actiuni tip ABC.A la un pret de 23.000 lei/actiune:

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

5031.3 "Actiuni cotate vandute - in curs de decontare"

764.2 "Castiguri din investitii financiare pe termen scurt cedate"

15. Compensarea tranzactiilor realizate in nume propriu (la momentul T+3), conform Raportului de compensare (la valoarea cea mai mica dintre valoarea de plata si valoarea de incasat):

462.1 "Creditori diversi"

"Creditori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

16. Se deconteaza prin banca diferenta dintre valoarea de incasat (130.000 lei) mai mare decat valoarea de plata (1.200.000 lei):

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

461.1 "Debitori diversi"

"Debitori din tranzactii pentru operatiuni in nume propriu pe piata reglementata B.V.B."

17. Alimentarea contului de disponibilitati proprii S.S.I.F. din contul de decontare:

5121.1 "Conturi la banci disponibilitati proprii, in lei"

581 "Viramente interne"

581 "Viramente interne"

5122 "Conturi la banci de decontare a tranzactiilor pe piata reglementata B.V.B., in lei"

REZUMAT

Modulul 3 "Aspecte privind contabilitatea de inflatie si contabilitatea serviciilor de investitii financiare" este structurat pe doua unitati si anume: a) Unitatea 1. "Contabilitatea de inflatie" si b) Unitatea 2. "Contabilitatea serviciilor de investitii financiare".

Unitatea 1. "Contabilitatea de inflatie" cuprinde aspecte referitoare la fenomenul inflationist, la cauzele aparitiei lui precum si la efectele pe care le produce atat la nivel macroeconomic cat si la nivel microeconomic. Sunt prezentate de asemenea metodele utilizate in contabilitatea de inflatie (metode bazate pe conversie, metode bazate pe evaluare si metode combinate). In finalul acestei unitati sunt enumerate si descrise etapele retratarii situatiilor financiare in economiile hiperinflationiste.

Unitatea 2. "Contabilitatea serviciilor de investitii financiare" incepe cu prezentarea generala a societatilor care presteaza astfel de servicii si a rolului pe care-l joaca aceste societati pe piata financiara, continua cu prezentarea unui portofoliu de valori mobiliare, iar la final prezinta cateva exemple de contabilizare a principalelor operatiuni realizate de catre societatile de servicii de investitii financiare.

TEME DE AUTOEVALUARE

1. Sa se faca retratarea bilantului societatii comerciale "X" stiind ca acesta se prezinta :

BILANT    - mii lei -

ELEMENTE

N-1

N

A. ACTIVE IMOBILIZATE

Instalatii (valoare bruta)

Amortizare

Valoare neta

Mijloace de transport (valoare bruta)

Amortizare

Valoare neta

Constructii (valoare bruta)

Amortizare

Valoare neta

-

-

-

TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE

B. ACTIVE CIRCULANTE

Marfuri

Clienti si conturi asimilate

Disponibilitati banesti

TOTAL ACTIVE CIRCULANTE

C. CHELTUIELI IN AVANS

-

D. DATORII CE TREBUIE PLATITE IN MAI PUTIN DE UN AN

Furnizori

Credite bancare pe termen scurt

TVA

Impozit pe profit

TOTAL DATORII CE TREBUIE PLATITE IN MAI PUTIN DE UN AN

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE SAU DATORII CURENTE NETE (B + C - D - I)

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (A + E)

G. DATORII CE TREBUIE PLATITE IN MAI MULT DE UN AN

Credite bancare pe termen lung

Furnizori de imobilizari

TOTAL DATORII CE TREBUIE PLATITE IN MAI MULT DE UN AN

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI

Provizioane pentru litigii

-

I. VENITURI IN AVANS

-

J. CAPITAL SI REZERVE

Capital social

Rezerve

Rezultatul exercitiului

-

TOTAL CAPITAL SI REZERVE

Informatii suplimentare:

a)     Societatea X s-a infiintat la sfarsitul exercitiului N-2;

b)    Imobilizarile se presupune ca au fost achizitionate la inceputul exercitiului financiar in care sunt raportate prima data;

c)     Bilantul la 31.12.N-1 este prezentat dupa repartizarea profitului;

d)    Stocurile la 31.12.N-1 au fost cumparate la 01.10.N-1;

e)     Stocurile la 31.12.N au fost achizitionate la 01.12.N;

f)      Cheltuielile cu amortizarea inregistrate in exercitiul N au fost aferente instalatiilor si utilajelor 60.000.000 lei, mijloacelor de transport 40.000.000 lei si constructiilor 20.000.000

Indicele general al preturilor a evoluat astfel:

01.01.N-1

01.07.N-1

01.10.N-1

31.12.N-1

01.12.N

31.12.N

2. Sa se reflecte in contabilitatea SSIF urmatoarele operatiuni economice:

a) Incasare de dividende in nume propriu prin banca 10.000.000 lei.

b) Vanzare titluri de participare in nume propriu, pret de vanzare 20.000.000 lei, cost de achizitie 16.000.000 lei;

c) Se achizitioneaza pentru un client 100 actiuni, pret 20.000 lei/actiune, comision 2 %. Ulterior se revand aceste actiuni cu un pret de 30.000 lei/actiune, comision 2 %. Se inregistreaza decontarile necesare prin virament bancar.

BIBLIOGRAFIE

N. Feleaga, I. Ionascu, Tratat de contabilitate financiara, vol. II, Ed. Economica, Bucuresti, 1998, pag. 533 - 564.

D. Matis, Contabilitatea operatiilor speciale, Ed. Intelcredo, Deva, 2003, pag. 360 - 448.

A. I. Mutiu, Contabilitatea inflatiei, Ed. Economica, Bucuresti, 2002, pag. 11 - 218.

I. P. Pantea, Managementul contabilitatii romanesti, vol. II, Ed. Intelcredo, Deva, 1998, pag. 31 - 156.

Al. Tugui, Contabilitatea inflatiei, Ed. Economica, Bucuresti, 2000, pag. 31 - 156.



Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1079
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved