Scrigroup - Documente si articole

Username / Parola inexistente      

Home Documente Upload Resurse Alte limbi doc  

Statistica

Mecanismul taxei pe valoarea adaugata (TVA)

finante

+ Font mai mare | - Font mai mic




Mecanismul taxei pe valoarea adaugata (TVA)

Taxa pe valoarea adaugata este o taxa pe consum, care este suportata, si deci datorata de consumatorul final al unui bun sau serviciu. Deoarece colectarea sa de la fiecare consumator ar fi extrem de dificila, societatile comerciale sunt intermediare in acest proces, si de aceea, taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect care afecteaza tranzactiile de achizitii si de vanzare realizate.





Exista urmatoarele tipuri de taxe pe valoarea adaugata ce sunt utilizate de societati in scopul intermedierii colectarii acestui impozit:

TVA deductibila (4426) este o taxa aferenta tuturor achizitiilor de bunuri si servicii. Functioneaza ca un cont de activ, deoarece aceasta urmeaza sa fie dedusa, scazuta din taxa ce trebuie platita statului.

TVA colectata (4427) este inregistrata la vanzarile de bunuri si servicii. Este un cont de datorie, deoarece este coletata de la clienti si datorata statului.

TVA de plata (4423) este determinata ca diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila, cand TVA coletata este mai mare. Este un cont de datorie si se inregistreaza numai la sfarsitul unei perioade determinate de timp (luna sau trimestru, in Romania).

TVA de recuperat (4424) este determinata ca diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila, cand TVA deductibila este mai mare. Este un cont de activ si se inregistreaza numai la sfarsitul unei perioade determinate de timp (luna sau trimestru, in Romania).

TVA neexigibila (4428) se utilizeaza atunci cand nu exista documente justificative pentru inregistrarea fie a TVA colectata, fie a TVA deductibila; este un cont bifunctional, respectiv:

Cont cu functie de activ, daca inlocuieste TVA deductibila la cumparari fara factura;

Cont cu functie de datorie, daca inlocuieste TVA colectata la vanzari fara factura sau in cazul evidentei marfurilor la pret de vanzare cu amanuntul.

Baza legala pentru inregistrarea TVA deductibila sau TVA colectata este factura fiscala de vanzare sau de cumparare. Ca exceptii: la firmele care vand cu case de marcat, TVA colectata se inregistreaza pe baza bonurilor fiscale de vanzare cumulate zilnic; la firmele care cumpara combustibil, TVA deductibila se inregistreaza pe baza bonurilor fiscale.

In momentul in care exista documentele justificative necesare, TVA neexigibila se anuleaza in favoarea TVA coletata sau TVA deductibila.

Un bun sau un serviciu poate trece prin mai multe firme pana ajunge la consumatorul final. De aceea fiecare intreprindere va datora o taxa pe valoarea adaugata doar pentru partea de valoare nou creata in societatea respectiva (valoare adaugata). Astfel, cand bunul sau serviciul ajunge la consumatorul final, taxa pe valoarea adaugata va fi colectata de stat pentru intreaga valoare a sa, dar de la una sau mai multe intreprinderi intermediare.

Exemplul 1: Pe 15.01.N societatea GAMA achizitioneaza un stoc de marfa, pe baza de factura, la cost de achizitie 1.000 lei, TVA 19%. Pe 27.01.N societatea vinde tot stocul de marfa (pe baza de factura), la pret de vanzare 1.800 lei, TVA 19%.

Sa se inregistreze cumpararea si vanzarea marfurilor, precum si regularizarea TVA pentru luna ianuarie.

Rezolvare

a) 15.01 se inregistreaza factura de cumparare:

Analiza contabila:

Simbol cont

Element modificat

Natura elementului

Sens modificare

Reguli

functionare

Suma

lei

Furnizori

Datorii

Crestere +

Credit

Marfuri

Activ

Crestere +

Debit

TVA deductibila

Activ

Crestere +

Debit

Formula contabila:

D C

%

371 Marfuri

TVA deductibila

401 Furnizori

1.190

1.000

190

b) 27.01 se inregistreaza factura de vanzare:

Analiza contabila:

Simbol cont

Element modificat

Natura

elementului

Sens

modificare

Reguli

functionare

Suma

lei

Clienti

Activ

Crestere +

Debit

TVA colectata

Datorie

Crestere +

Credit

Venituri din vanzarea marfurilor

Venit

Crestere +

Credit

Formula contabila:

D C

4111 Clienti

= %

707 Venituri din vanzarea marfurilor

4427 TVA colectata

1.800

342

c) se inregistreaza descarcarea din gestiune a marfurilor vandute, la costul lor de achizitie:

Analiza contabila:

Simbol cont

Element

modificat

Natura

elementului

Sens

modificare

Reguli

functionare

Suma

lei

Marfuri

Activ

Diminuare

Credit

Cheltuieli cu marfurile

Cheltuiala

Crestere +

Debit

Formula contabila:

D C

607 Cheltuieli cu marfurile

= 371 Marfuri

1.000

d) la 31.01 se regularizeaza TVA:

TVA colectata = 342

TVA deductibila = 190

=> TVA de plata = 152 ((1.800 1.000)*19%)

Analiza contabila:

Simbol cont

Element modificat

Natura

elementului

Sens

modificare

Reguli

functionare

Suma

lei

TVA deductibila

Activ

Diminuare

Credit

TVA colectata

Datorie

Diminuare

Debit

TVA de plata

Datorie

Crestere +



Credit

Formula contabila:

D C

4427 TVA colectata

= %

4426 TVA deductibila

4423 TVA de plata

190

152

Registrul cartea mare:

D

TVA deductibila

C

D

TVA colectata

C

Si:

Si:

15.01(a)

31.01(d)

31.01(d)

27.01(b)

Rd

Rc

Rd

Rc

Tsd

Tsc

Tsd

Tsc

SFD

SFC

D

TVA de plata

C

Si:

31.01(d)

Rd

Rc

Tsd

Tsc

SFC

Rezultatul contabil (contul de profit si pierdere) se determina astfel:

- lei -

Elemente

Suma

Venituri din vanzarea marfurilor

Cheltuieli cu marfurile

Rezultat (venituri cheltuieli)

Nota! Se observa ca TVA de plata este de fapt taxa asupra valorii create de intreprindere, respectiv valoarea adaugata 800 lei.

Nota! Conturile de TVA colectata si TVA deductibila nu prezinta nici sold initial nici sold final, deoarece informatia legata de aceasta taxa este furnizata de o maniera centralizata, fie ca TVA de plata fie ca TVA de recuperat.







Politica de confidentialitate

DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1479
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2021 . All rights reserved

Distribuie URL

Adauga cod HTML in site