LES OPERATIONS COURANTES

LES OPERATIONS COURANTES

LA TVA

AVANT LA TVA ETAIT UN CUMUL DES TAXES DES DIFFERENTES ACTIVITES.

TOLE TAXE

CAROSSIER TAXE

AGENT SOUS TRAITANT TAXE

CUMUL DES TAXES

DE NOS JOURS

PRIS D’ACHAT + TAXE 1

ENTREPRISE

PRIX DE VENTE

- CUMUL DES ACHATS

VALEUR AJOUTEE

PRIX DE VENTE +TAXE 2 REVENU

EX : 1 200 ACHATS DE BIENS ET SERVICES

TVA

1 440 CUMUL DES ACHATS MAIS L’ENTREPRISE A DEJA

PAYE 240F DE TVA PAR RAPPORT

PRIX DE VENTE AUX FOURNISSEURS DONC ON A

400 TVA 400 – 240 = 160F L’ENTREPRISE NE

2 400 PRIX DE VENTE A PAYER VERSE AU FISC QUE 160F.DE TVA.

NUMERO DE COMPTE DE TVA

TVA DEDUCTIBLESUR BIENS ET SERVICES (ACHATS)

TVA COLLECTER(VENTE)

TVA A DECAISSER (FISC)

I.            VENTES

COMPTABILISATION

FLUX PHYSIQUE DE L’ENTREPRISE .

ORIGINE L’ENTREPRISE (RESSOURCE) == > CREDIT

DESTINATION LE CLIENT ( EMPLOI ) == > DEBIT

LES VENTES VONT AUGMENTER LES BENEFICES DE L’ENTREPRISE ==> PASSIF

LE COMPTE CLIENT VA AUGMENTER LES CREANCES DE L’ENTREPRISE == >ACTIF

CLIENT

ENT

CREDIT DEBIT

VENTE 707 411

* *

MARCHANDISES ACHATPOUR REVENDRE EN L‘ETAT

PRODUIT FABRIQUE DANS L’ENTREPRISE (TRANSFORMATION DE BIENS)

701 == > PRODUIT FINI ==> DESTINE A ETRE VENDU

702 == > PRODUIT INTERMEDIAIRE == > PHASE DE PRODUCTION

703 == > PRODUIT RESIDUEL RESTE A LA SUITE DE LA TRANSFORMATION ( DECHETS)

704 == > TRAVAUX

705 == >ETUDE

706 == >PRESTATION DE SERVICES

707 == > MARCHANDISES

708== > PRODUIT ANNEXE ==> PAS L’OBJET ESSENTIEL DE L’ACTIVITE DE L’ENTREPRISE

( LIVRAISON POUR UN MARCHAND DE MEUBLE)

709 ==> REDUCTION ACCORDE 3R.

CONTREPARTIE DU COMPTE 70

411 == > CLIENT

512 == >BANQUE

514 == >CCP COLMPTANT

530== > CAISSE

VALEUR

MARCHANDISE 100 000 LES VENTES ENREGISTRENT

REMISE 10 000 LE NET COMMERCIAL ,

NET COMMERCIAL 90 000 HT RECUPERABLE

TVA 20% 18 000

TOTAL TTC A PAYER 108 000

COMPTE DU GRAND LIVRE

707 411 44571

90 000 108 000 18 000

REMISE ==> DEPEND DE LA NATURE DU BIEN ET DE LA PERIODE.

CLIENT

RABAIS ==> DEFAUT DE LA MARCHANDISE

RISTOURNE ==> EN FONCTION DU CHIFFRE D’AFFAIRE REALISE.

ESCOMPTE ==> DE NATURE FINANCIER ==> PAIEMENT COMPTANT DU CLIENT AU LIEU DE

PAIEMENT CREDIT.

JOURNAL

22/04/99

CLIENT X 108 000

707 VENTE DE MARCHANDISE 90 000

44571 TVA COLLECTE 18 000

FACTURE N°--------

DATE D’EXIGIBILITE

LA DATE D’EXIGIBILITE C’EST A DIRE LA DATE DU PAIEMENT DE LA TVA AU FISC DEPEND DE LA NATURE DU BIENS , DIFFERENTE SI C’EST UN BIENS OU UN SERVICE.

BIENS SERVICE

C’EST A LA LIVRAISON QUE LE TRANSFERT LA DATE D’EXIGIBILITE

DE PROPRIETE A LIEU. EST LA DATE DE

LA FACTURATION REND L’EXIGIBILITE L’ENCAISSEMENT.0

DE LA TVA PAR LES SERVICES FISCAUX

L’ENSEMBLE DES TVA DU MOIS DOIT ETRE REVERSE

LE 15 DU MOIS SUIVANT .

CONSEQUENCE POUR LES ACCOMPTES

SI ACOMPTE DE 50 000F SUR MARCHANDISE D’UN CLIENT PAS DE TVA

4191 512

50 000 50 000

SI ACOMPTE DE 50 000F SUR UNE PRESTATION DE SERVICE ON AJOUTE LA TVA

20.6% 50 000 =10 300 => 50 000+ 10300= 60 300

FACTURE D’AVOIR

MARCHANDISE 50 000

R 10% 8 000 ECRITURES

RABAIS 5% 3 600 411 CLIENT 81 665.50

68 400 665 ESCOMPTE 684

ESCOMPTE 1% 684 707 VENTE 68 400

67 716 44571 TVA 13 949.50

TVA 20.6% 13 949.50

TOTAL A PAYER 81 665.50

SI VENTE A L’EXPORTATION : LA TVA EST EXONERE

LES CABINETS COMPTABLES CONSIDERE L’ESCOMPTE COMME UNE REDUCTION COMMERCIAL (RABAIS , RISTOURNE ) DONC ILS N’EN TIENNENT PAS COMPTE

INFLUENCE DU SYSTEME ANGLO SAXON.

FEUILLE EXERCICES SUR LES VENTES

LE 02

CLIENT 5 427

707 VENTE DE MARCHANDISE 4 500

44571 TVA COLLECTE 927

LE 05

411 CLIENT 8 249.04

701 VENTE DE PRODUIT FINI 6 840

44571 TVA COLLECTE 1 409.04

LE 08

411 CLIENT 3 015

706 PRESTATION DE SERVICE 2 500

44574 TVA A REGULARISER 515

ON ENREGISTRE LE MONTANT AVEC LA TVA AU CLIENT MAIS ON

ENREGISTRE LA TVA DANS COMPTE « D’ATENTE «  LA TVA NE SE

PAIE QU’A L’ENCAISSEMENT CAR PRESTATION DE SERVICE.

LE 10

411 CLIENT 12 894.55

665 ESCOMPTE ACCORDE 108

707 VENTE MARCHANDISE 10 800

44571 TVA COLLECTE 2 202.55

LE 15

531 ENCAISSE FACTURE 08 3 015

411 CLIENT 3 015

44574 TVA A REGULARISER 515

44571 TVA COLLECTER 515

IL Y A ENCAISSEMENT DE LA PRESTATION DE SERVICE ALORS

PAIEMENT AU FISC DONC ANNULATION DU COMPTE « D’ATENTE »

ET ENREGISTREMENTDU REGLEMENT DU MONTANT CLIENT.

LE 16

512 BANQUE 1 000

4191 AVANCE ET ACOMPTE 1 000

LE 17

BANQUE  2 170.8

4191 AVANCE ETACOMPTE 2170.8

44585 TVA A REGULARISER 370.8

44571 TVA COLLECTE 370.8

LE 20

411 CLIENT 2 170.8

4191 AVANCE ET ACOMPTE 2 170.8

44585 TVA A REGULARISE 370 .8

706 PRESTATION DE SERVICE 3 600

44574 TVA A REGULARISER 370 .8

411 706 707 531 701 665

5 427 2 500 2 500 4 500 2 500 6 840 108

1 800 10 800

44571 44574 44585

1 000 2 170.8 927 515 515 370.8

2 170.8 1 409.04

370.8

370.8

2 202.5

44571= TVA A PAYER FIN DE MOIS

44574 = TVA FACTURE MAIS PAS A PAYER

44585 = TVA PAYE MAIS PAS FACTURE

BALANCE

31 756.99 3 015

2 170.80 3 170.80

5 424.39

515 885.80

370.80 370.80

3 170.80

3 015

108

6 840

6 100

15 300

TOTAL 41 106.39 41 106.39

II.         LES ACHATS

FLUX QUI FAIT INTERVENIR FOURNISSEUR ET ACHATS.

ENT

FOUIRNISSEUR

C D 60 401

* *

COMPTES D’ACHATS

601- ACHAT MATIERE 1^ER : TRANSFORME PAR L’ENTREPRISE

602- ACHAT STOCKE MATIERES ET FOURNITURES

604- ACHAT D’ETUDE ET DE PRESTATION DE SERVICE

605- ACHAT DE MATERIEL ,EQUIPEMENT ET TRAVAUX SOUS TRAITANCE DESTINE A

UNE COMMANDE CLIENT

606- ACHAT NAN STOCKE DE MATIERES ET FOURNIRURES

607- ACHAT DE MARCHANDISES

POUR LE COMPTE 602== >IL FAUT QU’IL EXISTE LE COMPTE DE STOCK CORRESPONDANT

EX :

PAPIER

60225= FOURNITURE DE BUREAU

6064 = FOURNITURE DE BUREAU

UTILISATEUR

MAGASIN COMPTE DE STOCK

ACHATS

NON STOCKES

6064 ACHAT STOCKE

60225

VALEUR DES ACHATS

MARCHANDISE 80 000

REMISE 10% 8 000

NET COMMERCIAL 72 000

ESCOMPTE 1% 720

71 280

TVA 20.6% 14 683.61

TOTAL A PAYER 85 963.68

TVA

TVA ENCAISSE SUR VENTES

- TVA PAYE SUR LES ACHATS

TVA A VERSER AUX IMPOTS

44566 TVA DEDUCTIBLE SUR ACHATS , D’AUTRE BIENS

ET SERVICES POUR L’EX :

607== >ACHAT DE MARCHANDISE 72 000

44566== > TVA DEDUCTIBLE 14 683.68

401 == > FOURNISSEUR 85 963.68

765 == >ESCOMPTE OBTENU 720

PROBLEME AVEC LES AVANCES (LIVRAISON DES BIENS)

4091 == > AVANCE ET ACOMPTE VERSE 10 000

SUR COMMANDE

512 == >BQ 10 000

531== >CAISSE

FLUX FINANCIER

FOURNISSEUR

ENT

D C

LES COMPTES 4091 ET 4191 UTILISE SURTOUT EN FIN D’EXERCICE AU MOMENT DES OPERATIONS D’INVENTAIRES.

FEUILLE EXERCICE SUR LES ACHATS

601 ACHAT MATIERE 1^ER 18 700

44566 TVA DEDUCTIBLE 3 852.2

401 FOURNISSEUR 22 552.2

607 ACHAT DE MARCHANDISE 28 000

44566 TVA DEDUCTIBLE 5 652.64

401 FOURNISSEUR 33 092.64

765 ESCOMPTE OBTENU 560

FACTURE ELECTRICITE 7 820

44566 TVA DEDUCTIBLE 1 610.92

401 FOURNISSEUR 9430.92

FOURNITURES ADMINISTRATIVES 250

44566 TVA DEDUCTIBLE 51.5

401 FOURNISSEUR 301.5

604 ACHAT D’ETUDE 105 000

44566 TVA DEDUCTIBLE 21 630

512 BANQUE 126 630

601 607 6061 604 6064 765

18 700 28 000 7 820 10 500 250 560

44566 401 512

3 852.20 22 552.20 126 630

5 652.64 33 092.64

1 610.92 9 430.92

51.50 301.50

21 630