Scrigroup - Documente si articole

     

HomeDocumenteUploadResurseAlte limbi doc
AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


Contabilitatea creantelor si datoriilor salariale, sociale si fiscale

Contabilitate



+ Font mai mare | - Font mai mic



Contabilitatea creantelor si datoriilor salariale, sociale si fiscale

1. Decontarile cu personalul



Decontarile cu personalul presupun, pe de o parte, inregistrarea in conturile de cheltuieli a drepturilor de personal cuvenite angajatilor si, pe de alta parte, plata acestor sume. Vom prezenta in paralel si contabilitatea obligatiilor sociale aferente salariilor.

Salariul brut include

salariul de baza/negociat/de incadrare

sporurile (de vechime, pentru conditii deosebite de munca, pentru ore prestate pe timpul noptii, ore suplimentare etc.)

indemnizatiile adaosurile si alte sume acordate (indemnizatia de conducere, indexari pentru compensarea cresterii preturilor, indemnizatii pentru concediul de odihna)

si poate fi acordat sub forma de numerar, dar si sub forma unor avantaje in natura (telefon, masina, locuinta de serviciu).

Sunt incluse in categoria decontarilor cu personalul si ajutoarele materiale si de protectie sociala ca ajutorul de boala, de deces, pentru incapacitate temporara de munca, pentru ingrijirea copilului etc. suportate din contributia la asigurarile sociale. In aceasta categorie sunt incluse si premiile sau sumele reprezentand participarea personalului la profit.

Venitul impozabil se determina dupa relatia:

  • salariul de baza (realizat)

sporuri, adaosuri

indemnizatia de conducere

indexari la salariu

salariu in natura

alte drepturi de personal

Venit brut

Contributia personalului la asigurari sociale, de sanatate si somaj

Venit net

Deducere personala

Baza de calcul a impozitului pe salariu (venit impozabil)

Impozitul se calculeaza aplicand o cota de 16 % asupra venitului impozabil.

Dupa deducerea din venitul brut a tuturor retinerilor, sub forma impozitului, a contributiei personalului la asigurarile sociale, de sanatate, somaj, a retinerilor datorate tertilor sau in favoarea unitatii se obtine salariul net de plata.

In cazul in care plata salariilor se face de doua ori pe luna, la inregistrarea salariilor se retine si avansul deja achitat.

Cu titlu de exemplu, prezentam in continuare modul de calcul si inregistrare a drepturilor salariale, pornind de la un fond de salarii de 20.000 lei, la o unitate care are 10 salariati, cu salarii egale de 000 lei; unuia dintre salariati i se retine o rata de 200 lei, care va fi achitata unei banci, iar altuia i se retine suma de 119 lei, ca imputatie in urma constatarii unui minus la inventar.

Inregistrarea salariului brut:

20.000 lei

Cheltuieli cu salariile personalului

Personal-salarii datorate

20.000 lei

Inregistrarea retinerilor din salarii:

Personal-salarii datorate

5.975 lei

Contributia personalului la asigurarile sociale

1.900 lei

(9,5% x brut)

Contributia personalului la asigurarile de sanatate

1.300 lei

(6,5% x brut)

Contributia personalului la fondul de somaj

200 lei

(1% x brut)

Impozitul pe salarii

256 lei

16%x (brut - CAS - CASS - Somaj - 10 x 250 deducere)

Retineri din salarii datorate tertilor

200 lei

Alte creante in legatura cu personalul

119 lei

Inregistrarea contributiilor unitatii aferente salariilor:

contributia unitatii la asigurarile sociale (20,5%, din care 0,75 % se vireaza catre CASS-fond special):

Cheltuieli cu contributia unitatii la asigurarile sociale

Contributia unitatii la asigurarile sociale

4.100 lei

contributia unitatii la asigurarile de sanatate (6,5%):

Cheltuieli cu contributia unitatii la asigurarile de sanatate

Contributia unitatii la asigurarile de sanatate

1.300 lei

contributia unitatii la fondul de somaj (2,5%):

Cheltuieli cu contributia unitatii la fondul de somaj

Contributia unitatii la fondul de somaj

500 lei

contributia la fondul de accidente de munca si boli profesionale (variaza in functie de domeniul de activitate):

Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala

Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate

comisionul catre Inspectoratul Teritorial de Munca (0,25% pentru evidenta cartilor de munca si 0,75% pentru pastrarea si completarea lor):

Cheltuieli cu comisioanele si onorariile

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

50 lei sau 150 lei, dupa caz

Plata salariului net datorat angajatilor (brut - retineri, vezi contul 421 Personal - salarii datorate):

20.000 lei

Personal-salarii datorate

Conturi la banci in lei/ Casa in lei

14.025 lei

In cazul in care salariul este platit de doua ori pe luna, la plata avansului (presupunem 3.000 lei) se face inregistrarea:

Avansuri acordate personalului

Conturi la banci in lei/ Casa in lei

3.000 lei

Odata cu inregistrarea celorlalte retineri, se retine si avansul:

Personal-salarii datorate

Avansuri acordate personalului

3.000 lei

Suma neta de plata la sfarsitul lunii va fi mai mica:

Personal-salarii datorate

Conturi la banci in lei/ Casa in lei

11.025 lei

Concediile de odihna se inregistreaza ca drepturile salariale obisnuite. Concediile medicale sunt suportate partial de intreprindere, caz in care se inregistreaza astfel:

Cheltuieli cu salariile personalului

Personal-ajutoare materiale datorate

Iar pentru partea suportata de la bugetul asigurarilor sociale:

CAS

Personal-salarii datorate

Plata obligatiilor sociale trebuie realizata pana pe data de 15 a lunii urmatoare:

Conturi la banci in lei/ Casa in lei

Contributia personalului la asigurarile sociale

1.900 lei

Contributia personalului la asigurarile de sanatate

1.300 lei

Contributia personalului la fondul de somaj

200 lei

Impozitul pe salarii

256 lei

Contributia unitatii la asigurarile sociale

4.100 lei

Contributia unitatii la asigurarile de sanatate

1.300 lei

Contributia unitatii la fondul de somaj

500 lei

Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate

Suma variabila

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

50 lei sau 150 lei, dupa caz

Contabilitatea impozitelor si taxelor locale

Pentru inregistrarea impozitelor si a taxelor locale (impozitul pe cladiri, terenuri, mijloace de transport, taxe de afisaj pe domeniul public etc.) se foloseste contul 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.

Inregistrarea datoriilor fata de bugetul local:

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate



Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Plata datoriilor:

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Conturi la banci in lei

3. Taxa pe valoarea adaugata

In cursul lunii, o entitate inregistreaza TVA deductibila in contul 4426 cu ocazia primirii facturilor privind achizitia de bunuri (imobilizari, stocuri) si servicii sau lucrari. Acesta este un cont de creante fiscale, temporar, care la sfarsitul lunii nu poate prezenta sold. TVA colectata se inregistreaza pe parcursul lunii cu ocazia emiterii facturilor privind vanzarea de bunuri si prestarea de servicii, in contul de datorii fiscale 4427 TVA colectata, temporar.

In cazul tranzactiilor de vanzare - cumparare care nu au la baza facturi, in cazul vanzarilor in rate sau daca se tine evidenta marfurilor la pret de vanzare cu amanuntul se inregistreaza TVA neexigibila, in contul bifunctional 448.

La sfarsitul lunii, creantele si datoriile fiscale privind TVA inregistrate in conturile 4426 si 4427 se compenseaza, iar creanta sau datoria fiscala ramasa este transferata intr-un cont permanent, care poate fi, dupa caz 4423 TVA de plata sau 4427 TVA de recuperat.

Sumele inregistrate in contul 4428 nu intra in calcul la sfarsitul lunii, la regularizarea TVA.

Astfel, daca in cursul lunii TVA deductibila reprezentand o creanta fiscala este mai mare decat TVA colectata - datorie fiscala, in contul permanent 4424 TVA de recuperat se va transfera o creanta fiscala reprezentand diferenta:

TVA deductibila

TVA deductibila inregistrata in cursul lunii

TVA colectata

TVA colectata inregistrata in cursul lunii

TVA de recuperat

Diferenta reprezentand TVA de recuperat

Daca TVA colectata inregistrata in cursul lunii, reprezentand o datorie fiscala depaseste TVA deductibila, in contul 4423 TVA de plata se va transfera o datorie fiscala.

TVA colectata

TVA colectata inregistrata in cursul lunii

TVA deductibila

TVA deductibila inregistrata in cursul lunii

TVA de plata

Diferenta reprezentand TVA de plata

TVA de recuperat inregistrata intr-o anumita luna se poate compensa cu TVA de plata inregistrata in lunile viitoare, astfel:

TVA de plata

TVA de recuperat

suma cea mai mica

Plata TVA catre bugetul de stat se inregistreaza astfel:

TVA de plata

Conturi la banci in lei

TVA de plata din luna precedenta

4. Impozitul pe dividende

Este un impozit cu stopaj la sursa, inregistrat pentru dividendele ce vor fi incasate de catre actionari. Se retine din valoarea bruta a acestor dividende si se inregistreaza in contul 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.

Astfel, la 31 decembrie se inregistreaza profitul propus pentru repartizarea la dividende si inca neaprobat:

Repartizarea profitului

Rezultat reportat

suma propusa

Dupa aprobare, se evidentiaza ca datorie fata de actionari valoarea bruta a dividendelor:

Rezultat reportat

Dividende de plata

suma aprobata

Din care se retine ulterior impozitul de 16%:

Dividende de plata

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

16% x suma aprobata

Plata impozitului pe dividende catre bugetul statului:

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Conturi la banci in lei

16% x suma aprobata

Plata dividendelor datorate actionarilor:

Dividende de plata

Conturi la banci in lei

Suma aprobata - 16% x suma aprobata




Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1443
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved