Contabilitatea decontarilor in cadrul grupului

Contabilitatea decontarilor in cadrul grupului

Daca prin asocierea unor persoane fizice sau juridice care aduc aporturi in numerar sau natura se constituie societatile comerciale, grupul reprezinta un ansamblu de societati comerciale legate prin relatii de capital si management.
Intr-un sens mai larg, grupul de intreprinderi cuprinde o societate mama si toate filialele sale, filiala fiind societatea comerciala controlata de catre societatea mama. Fiecare componenta a grupului isi pastreaza autonomia si personalitatea juridica si economica, ridicandu-se problema intocmirii bilantului de consolidare.

Societatile comerciale ce formeaza grupul isi pot acorda ajutoare materiale si financiare cu titlu rambursabil, generand datorii si obligatii. Pentru reflectarea acestora in contabilitate s-a constituit si nominalizat contul 451 "Decontari in cadrul grupului", care se desfasoara pe doua conturi operationale de gradul II, respectiv:

4511 "Decontari in cadrul grupului"

4518 "Dobanzi aferente decontarilor in cadrul grupului"

Primul fiind cont de activ, iar al doilea bifunctional, se debiteaza cu marimea valorilor materiale si banesti transmise altor unitati din cadrul grupului, inclusiv cu marimea dobanzilor calculate si se crediteaza cu ocazia primirii acestor valori. Contabilitatea decontarilor dintre unitatile din cadrul grupului se inregistreaza reciproc si tin aceeasi perioada de gestiune, atat in contabilitatea unitatii debitoare, cat si in a celei creditoare, apartinand aceluiasi grup.

Exemplu: O societate comerciala "A" din cadrul unui grup acorda in anul N, unei alte societati "B" din cadrul grupului un ajutor financiar pentru 10.000.000.000 lei, cu o dobanda de 15% pe an, restituindu-se in anul N+1 suma de 7.000.000.000 lei din ajutorul acordat si dobanda cuvenita pentru anul N.

Operatiuni contabile:

contabilizat acordarea ajutorului financiar intre cele doua societati

a.       acordarea ajutorului financiar de catre societatea comerciala A, conform extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

"Decontari in cadru grupului" = 5121 "Conturi la banci in lei" 10.000.000.000

Analitic "B"

-------- ----- ------ ----------

b.      primirea ajutorului financiar la societatea comerciala "B", conform extrasului de cont

x -------- ----- ------ ----------

5121 "Conturi la banci in lei" = 4511 "Decontari in cadrul grupului" 10.000.000.000

Analitic "A"

-------- ----- ------ ----------

contabilizarea dobanzii calculate pentru ajutorul financiar:

(10.000.000.000 x 15% = 1.500.000.000 lei)

a.       dreptul de a incasa dobanzi la societatea comerciala "A":

x -------- ----- ------ ----------

4518 "Dobanzi aferente = 766 "Venituri din dobanzi"

decontarilor in cadrul grupului" 1.500.000.000

-------- ----- ------ ----------

b.      obligatia de plata a dobanzii la societatea comerciala "B"

x -------- ----- ------ ----------

"Cheltuieli privind dobanzile" = 4518 "Dobanzi aferente decontarilor in cadrul grupului" 1.500.000.000

-------- ----- ------ ----------

decontarea in exercitiul financiar N+1 a sumei partiale din ajutorul acordat si integral dobanda

a.       achitarea partiala a obligatiei si integral dobanda, conform extrasului de cont, la societatea comerciala "B":

x -------- ----- ------ ----------

% = 5121 "Conturi la banci in lei" 8.500.000.000

"Decontari in cadrul grupului" 7.000.000.000

Analitic "A"

4518 "Dobanzi aferente in 1.500.000.000

cadrul grupului"

-------- ----- ------ ----------

b.      incasarea partiala a ajutorului financiar si a dobanzii calculate, conform extrasului de cont la societatea "A":

x -------- ----- ------ ----------

5121 "Conturi la banci in lei" = % 8.500.000.000

"Decontari in cadrul grupului" 7.000.000.000

Analitic "B"

4518 "Dobanzi aferente in 1.500.000.000

cadrul grupului"

-------- ----- ------ ----------