contabilitatea decontarii cu furnizorii

In cadrul operatiunilor de decontare cu furnizorii, in special, se reflecta urmatoarele modificari patrimoniale:

operatiuni legate de livrarea bunurilor de catre furnizori;

inregistrarea avansurilor catre furnizori, prin disponibilul de la banca sau cu ajutorul efectelor de comert;

inregistrarea datoriilor in legatura cu livrarea unor ambalaje.

In cazul in care cumpararile sunt pe credit comercial, ele se reflecta cu ajutorul contului 401 'Furnizori'. Cand cumpararile se efectueaza pe credit cambial, acestea se reflecta cu ajutorul contului 403 'Efecte de platit'.

Achizitionarea imobilizarilor se regaseste in contul 404 'Furnizori de imobilizari' sau in contul 405 'Efecte de platit pentru imobilizari'.

Cumpararile 'nestocabile' se inregistreaza in conturile de cheltuieli in corespondenta cu contul de 'Furnizori'.

Exemple:

'Cheltuieli privind energia si apa' - cont 605;

'Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile' - cont 611;

'Cheltuieli cu studiile si cercetarile' - cont 614;

'Cheltuieli cu transportul de bunuri si persoanal' - cont 624;

'Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii' - cont 626.

Asa cum s-a precizat mai inainte, in cazul achizitiilor de produse de la furnizori externi, diferenta favorabila sau nefavorabila de curs valutar din momentul platii, se reflecta prin intermediul contului de venituri din diferente de curs valutar (cont 765), respectiv cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz (cont 665 - "Cheltuieli din diferente de curs valutar").

studiu de caz

Sa presupunem ca o datorie a fost contractata in momentul in care 1 USD = 29.000 lei, valoarea totala a datoriei fiind de 20.000 USD.

Pot aparea doua situatii:

a)     La incheierea exercitiului financiar, leul se depreciaza. Diferenta nefavorabila constatata se inregistreaza in debitul contului 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar".

1 USD = 29.489 lei

Valoarea diferentei constatate este:

20.000 USD x (29.489 - 29.000)lei/USD = 20.000 x 489 = 9.780.000 lei

Diferenta astfel obtinuta majoreaza datoria in lei fata de furnizorul extern.

Operatia contabila este:

b)     La incheierea exercitiului financiar, leul se apreciaza:

1 USD = 28.500 lei

Datoria in lei fata de furnizorul extern se diminueaza cu:

20.000 USD x (29.000 - 28.500) lei/USD = 20.000 x 500 = 10.000.000 lei

Operatia contabila este:

Alte operatii contabile, care apar in legatura cu contul "Furnizori", sunt:

Inregistrarea unui avans care a fost acordat initial unui furnizor (obligatia de plata catre furnizor se diminueaza cu cuantumul avansului acordat):

Emiterea unor efecte comerciale (cambie, bilet de ordin), care sunt acceptate de furnizor:

In contabilitatea furnizorului, efectele comerciale se inregistreaza astfel:

Efectele scontate nu se mai regasesc in conturile bilantiere ale intreprinderii care le-a scontat, angajamentele respective fiind evidentiate in afara bilantului: 'Efecte scontate neajunse la scadenta' (cont 8037).

Inregistrarea contabila a sconturilor acordate (a unor reduceri de natura financiara) acordate de furnizori:

Veniturile astfel inregistrate sunt de natura financiara.

Inregistrarea aprovizionarii cu ambalaje:

Valoarea ambalajelor se poate regasi in pretul cu amanuntul a marfii vandute sau pot fi vandute distinct (in aceasta ultima situatie, valoarea ambalajelor vandute va fi inregistrata in cadrul contului 608 - "Cheltuieli privind ambalajele")