CONTABILITATEA OPERATIILOR IN NUMERAR

CONTABILITATEA OPERATIILOR IN NUMERAR

Operatiile de incasari si plati in numerar, in lei si valuta, se efectueaza cu respectarea regulamentului operatiilor de casa si a regulamentelor emise de Banca Nationala a Romaniei, fiind urmarite in contabilitate cu ajutorul contului 531 Casa, care se dezvolta in doua conturi sintetice de gradul II si anume :

5311 Casa in lei ;

5314 Casa in valuta.

Prin intermediul casieriei unitatii patrimoniale, se gestioneaza si alte valori de trezorerie, asimilate lichiditatilor in numerar, care se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 532

''Alte valori '', incadrat in grupa 53 ''Casa '' din cadrul clasei a 5-a a Planului general de con-turi, denumita ''Conturi de trezorerie ''. Acest cont se dezvolta in patru conturi sintetice de gra-dul II, dupa cum urmeaza: 5321 ''Timbre fiscale si postale '', 5322 ''Bilete de tratament si o-dihna '', 5323 ''Tichete si bilete de calatorie '' si 5328 ''Alte valori ''.

Conturile amintite au functia contabila de activ si implicit solduri debitoare, care reprezin- ta disponibilitatile banesti si alte valori existente in casierie, solduri care se inscriu in grupa ac-tivelor circulante din cadrul bilantului contabil, in subgrupa a IV-a ''Casa si conturi la banci ''.

In continuare se prezinta continutul economic si principalele corespondente aferente con-turilor de mai sus.

Conturile 5311 ''Casa in lei '' si 5314 ''Casa in valuta '' functioneaza in mod similar, in-registrand in debit sumele in lei si respectiv in valuta, evaluata la cursul de schimb al zilei, afe-rente incasarilor efectuate in numerar, prin creditul conturilor corespunzatoare naturii incasari-lor.

In creditul conturilor analizate se oglindesc platile care se efectueaza prin casierie, in lei si in devize, evluate la cursul zilei, prin debitul conturilor care arata natura platilor.

Contul 531   Casa   este un cont de activ.

In debitul contului 531   Casa  se inregistreaza

sumele ridicate de la banci( 581) ;

sumele incasate de la clienti( 411, 419) ;

sumele incasate de la asociati(455 ) ;

sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare ( 451, 452) ;

sumele incasate reprezentand aport la capitalul social( 456) ;

sumele incasate de la debitorii diversi(461) ;

sumele incasate de la creditorii diversi ( 462) ;

sumele incasate reprezentand venituri anticipate( 472) ;

sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate( 542) ;

sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate( 501, 503, 505, 506, 508) ;

sumele incasate din prestari servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati( 704, 707, 708) ;

sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare( 758) ;

diferente favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor incasate in valuta(765) ;

In creditul contului 531   Casa  se inregistreaza :

depunerile de numerar la banci(581) ;

costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar( 261, 262, 263, 265, 267, 269,501, 503, 505, 506,508, 509,) ;

platile efectuate catre furnizori(401, 404 ) ;

valoarea avansurilor acordate pentru livrari de marfuri, prestari de servicii sau executari de lucrari(409) ;

sumele achitate personalului( 421, 423, 425, 426, 428) ;

sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii ( 427) ;

sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului sau privind interese din participare( 451, 452) ;

sumele restituite asociatilor( 455, 456 ) ;

dividendele platite actionarilor sau asociatilor( 457) ;

sumele achitate diversilor creditori( 462) ;

platile efectuate reprezentatnd sume transferate intre unitate si subunitati( 481) ;

avansurile de trezorerie acordate( 542) ;

platile in numerar reprezentand alte valori( 532) ;

diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului ( 665) ;

platile efectuate in numerar reprezentand alte cheltuieli de exploatare( 658).

Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Contul 532   Alte valori 

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de odihna si tratament, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, precum si miscarea acestora.

Contul  532 Alte valori  este un cont de activ.

In debitul contului se inregistreaza :

valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de odihna si tratament , tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori achizitionate( 401, 531, 542).

In creditul contului   532  Alte valori  se inregistreaza :

valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, a biletelor de odihna si tratament, a biletelor si tichetelor de calatorie si a altor valori consumate( 301, 428, 604, 624, 625, 626).

Soldul contului 532   Alte valori  reprezinta alte valori existente.

Exemple :

- pe baza registrului de casa si a documentatiei justificative anexate, cum sunt cecul de numerar, chitanta pentru incasare de la clienti, debitori s.a, centralizatoare- monetare pentru venzari de marfuri cu amanuntul etc. , se inregistreaza urmatoarele operatii de incasare in lei :

ridicarea de numerar de la banca-------- ----- ------ ---100 lei ;

incasarea creantei de le beneficiarul

produselor livrate-------- ----- ------ ----- ----- ----- ----- ------20 lei ;

incasarea unui debit de la terti-------- ----- ------ --------15 lei ;

incasari din vanzari de marfuri cu amanuntul,

inclusiv taxa pe valoarea adaugata-------- ----- ------ -----200 lei ;

TVA aferenta vanzarilor de marfuri

cu amanuntul-------- ----- ------ ----- ----- --------- ----- ------- 38 lei ;

- plusul de numerar constatat la inventariere----- ----- --------- ----- ----4 lei.

Inregistrarea contabila este de forma :

= % 377 lei

casa in lei    581 100 lei

Viramente interne

4111 20 lei

Clienti   

461 15 lei

Debitori diversi

200 lei

Venituri din vanzarea

marfurilor

4427 38 lei

TVA colectata

768 4 lei

Alte venituri financiare

- se inregistreaza operatiile de plati inscrise in registrul de casa si in documentele justificative adecvate ( foaie de varsamant, pentru numerarul depus la banca, chitante primite de la terti pentru diferite plati, state de salarii s.a.), astfel :

depunerea de numerar la banca-------- ----- ------ -150lei ;

plata unui furnizor pentru aprovizionari

cu materiale-------- ----- ------ ----- ----- --------- ----- -----24 lei ;

plata salariilor nete

cuvenite angajatilor-------- ----- ------ ----- ----- ---------860 lei ;

contributia unitatii la asigurarile sociale----- ----- ----- ----- ----100 lei ;

acordarea unui avans spre decontare----- ----- --------- ----- ----- 50 lei.   

Formula contabila se prezinta astfel :

= 5311 1184 lei

Casa in lei 150 lei

Viramente interne

24 lei

Furnizori

860 lei

Personal-remuneratii

datorate

100 lei

Personal- ajutoare

materiale datorate

50 lei

Avansuri spre deconare

In ceea ce priveste operatiile cu numerar in devize se retine ca se contabilizeaza atat in valuta cat si in lei la cursul zilei, fiind inscrise in registrul de casa intocmit in mod distinct, cu delimitare pe feluri de valute.

La randul lor, inregistrarile contabile sunt similare cu cele privind operatiile in valuta efectuate prin contul de la banca( 5124).

- la data de 15 01.2009, se incaseaza 100 USD pentru produsele vandute, cunoscandu-se cursul de schimb valutar de la data facturarii, de 3,35 lei si cel din ziua incasarii de 3,36 lei, ceea ce determina o diferenta favorabila de curs valutar de 0,01lei :

= % 336 lei

casa in valuta 4111 335 lei

Clienti

765 1 lei

- in cursul lunii se plateste datoria de un furnizor, de 60 dolari la cursul zilei de 3.36 lei, cursul din ziua primirii facturii fiind de 3,35 lei :

= 5314 201,6 lei

Casa 201,3 lei

Furnizori    in valuta

0,3 lei

Cheltuieli din

diferente de curs valutar

- la sfarsitul lunii, cu prilejul incheierii exercitiului, se reevalueaza cei 40 de dolari existenti in casierie la cursul zilei de 3,38 lei, rezultand o diferenta de ( 40$ X 0.02 lei ) :

= 765 0,8 lei

Casa in    Venituri din

valuta    diferente de curs valutar

In urma acestei ultime inregistrari contabile, valuta existenta in casierie este reflectata la cursul de referinta al BNR de la data respectiva.

In cazul constatarii unor diferente nefavorabile, se procedeaza la creditarea contului 5314   casa in valuta , prin corespondenta cu debitul contului 665   Cheltuieli din diferente de curs valutar 

- se achizitioneaza bilete de calatorie, cu decontare imediata, in valoare de 510 lei, cu TVA de 96,9 lei( 19%), care se utilizeaza pentru transportul de persoane in interesul unitatii. Pe baza borderoului intocmit se efectueaza inregistrarile contabile :

= 5311 606,9 lei

Casa in lei 510 lei

Tichete si bilete

de calatorie

96,9 lei

TVA deductibila

Si :

= 5323 510 lei

Cheltuieli cu transportul Tichete si

de bunuri si personal bilete de calatorie

Cheltuielile aferente tichetelor de masa acordate de catre angajator propriilor salariati*, sunt deductibile fiscal, in limita valorii nominale prevazute de lege.

- se achizitioneaza BCF- uri, in valoare de 1000 lei, cu TVA de 190 lei, care se utilizeaza pentru transportul gratuit al personalului, iar pe baza facturii primite si a decontului intocmit se efectueaza inregistrarile :

= 401 1190 lei

Furnizori 1000 lei

Alte valori

190 lei

TVA deductibila

Si :

= 5328 1000 lei

Cheltuieli cu Alte valori

transportul de bunuri

*- H.G.nr. 14.01.1999 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, M.O. nr.26/1999.

- se distribuie bilete de odihna si tratament catre salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, care suporta 50% din costul efectiv de cumparare :

= 5322 1300 lei

Bilete de 650 lei

Alte cheltuieli tratament si

privind    odihna

asigurarile si protectia

sociala

650 lei

Alte creante in legatura

cu personalul

si concomitent :

% = 4427 247 lei

TVA colectata 123,5 lei

Cheltuieli cu alte

Impozite, taxe si

varsaminte asimilate

123,5 lei

Alte creante in legatura

cu personalul

In situatii de exceptie, pe baza de prevederi legale, unitatea poate suporta integral costul biletelor de odihna sau tratament, precum si TVA aferenta, impozit pa care il inregistreaza in debitul contului 635   Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate , prin corespon-denta cu creditul contului 4427   TVA colectat .