CATEGORII DOCUMENTE |
Agricultura | Asigurari | Comert | Confectii | Contabilitate | Contracte | Economie |
Transporturi | Turism | Zootehnie |
CONTABILITATEA OPERATIILOR IN NUMERAR
Operatiile de incasari si plati in numerar, in lei si valuta, se efectueaza cu respectarea regulamentului operatiilor de casa si a regulamentelor emise de Banca Nationala a Romaniei, fiind urmarite in contabilitate cu ajutorul contului 531 Casa, care se dezvolta in doua conturi sintetice de gradul II si anume :
5311 Casa in lei ;
5314 Casa in valuta.
Prin intermediul casieriei unitatii patrimoniale, se gestioneaza si alte valori de trezorerie, asimilate lichiditatilor in numerar, care se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 532
''Alte valori '', incadrat in grupa 53 ''Casa '' din cadrul clasei a 5-a a Planului general de con-turi, denumita ''Conturi de trezorerie ''. Acest cont se dezvolta in patru conturi sintetice de gra-dul II, dupa cum urmeaza: 5321 ''Timbre fiscale si postale '', 5322 ''Bilete de tratament si o-dihna '', 5323 ''Tichete si bilete de calatorie '' si 5328 ''Alte valori ''.
Conturile amintite au functia contabila de activ si implicit solduri debitoare, care reprezin- ta disponibilitatile banesti si alte valori existente in casierie, solduri care se inscriu in grupa ac-tivelor circulante din cadrul bilantului contabil, in subgrupa a IV-a ''Casa si conturi la banci ''.
In continuare se prezinta continutul economic si principalele corespondente aferente con-turilor de mai sus.
Conturile 5311 ''Casa in lei '' si 5314 ''Casa in valuta '' functioneaza in mod similar, in-registrand in debit sumele in lei si respectiv in valuta, evaluata la cursul de schimb al zilei, afe-rente incasarilor efectuate in numerar, prin creditul conturilor corespunzatoare naturii incasari-lor.
In creditul conturilor analizate se oglindesc platile care se efectueaza prin casierie, in lei si in devize, evluate la cursul zilei, prin debitul conturilor care arata natura platilor.
Contul 531 Casa este un cont de activ.
In debitul contului 531 Casa se inregistreaza
sumele ridicate de la banci( 581) ;
sumele incasate de la clienti( 411, 419) ;
sumele incasate de la asociati(455 ) ;
sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare ( 451, 452) ;
sumele incasate reprezentand aport la capitalul social( 456) ;
sumele incasate de la debitorii diversi(461) ;
sumele incasate de la creditorii diversi ( 462) ;
sumele incasate reprezentand venituri anticipate( 472) ;
sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate( 542) ;
sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate( 501, 503, 505, 506, 508) ;
sumele incasate din prestari servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati( 704, 707, 708) ;
sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare( 758) ;
diferente favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor incasate in valuta(765) ;
In creditul contului 531 Casa se inregistreaza :
depunerile de numerar la banci(581) ;
costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar( 261, 262, 263, 265, 267, 269,501, 503, 505, 506,508, 509,) ;
platile efectuate catre furnizori(401, 404 ) ;
valoarea avansurilor acordate pentru livrari de marfuri, prestari de servicii sau executari de lucrari(409) ;
sumele achitate personalului( 421, 423, 425, 426, 428) ;
sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii ( 427) ;
sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului sau privind interese din participare( 451, 452) ;
sumele restituite asociatilor( 455, 456 ) ;
dividendele platite actionarilor sau asociatilor( 457) ;
sumele achitate diversilor creditori( 462) ;
platile efectuate reprezentatnd sume transferate intre unitate si subunitati( 481) ;
avansurile de trezorerie acordate( 542) ;
platile in numerar reprezentand alte valori( 532) ;
diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului ( 665) ;
platile efectuate in numerar reprezentand alte cheltuieli de exploatare( 658).
Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.
Contul 532 Alte valori
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de odihna si tratament, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, precum si miscarea acestora.
Contul 532 Alte valori este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza :
valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, biletelor de odihna si tratament , tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori achizitionate( 401, 531, 542).
In creditul contului 532 Alte valori se inregistreaza :
valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, a biletelor de odihna si tratament, a biletelor si tichetelor de calatorie si a altor valori consumate( 301, 428, 604, 624, 625, 626).
Soldul contului 532 Alte valori reprezinta alte valori existente.
Exemple :
- pe baza registrului de casa si a documentatiei justificative anexate, cum sunt cecul de numerar, chitanta pentru incasare de la clienti, debitori s.a, centralizatoare- monetare pentru venzari de marfuri cu amanuntul etc. , se inregistreaza urmatoarele operatii de incasare in lei :
ridicarea de numerar de la banca-------- ----- ------ ---100 lei ;
incasarea creantei de le beneficiarul
produselor livrate-------- ----- ------ ----- ----- ----- ----- ------20 lei ;
incasarea unui debit de la terti-------- ----- ------ --------15 lei ;
incasari din vanzari de marfuri cu amanuntul,
inclusiv taxa pe valoarea adaugata-------- ----- ------ -----200 lei ;
TVA aferenta vanzarilor de marfuri
cu amanuntul-------- ----- ------ ----- ----- --------- ----- ------- 38 lei ;
- plusul de numerar constatat la inventariere----- ----- --------- ----- ----4 lei.
Inregistrarea contabila este de forma :
= % 377 lei
casa in lei 581 100 lei
Viramente interne
4111 20 lei
Clienti
461 15 lei
Debitori diversi
200 lei
Venituri din vanzarea
marfurilor
4427 38 lei
TVA colectata
768 4 lei
Alte venituri financiare
- se inregistreaza operatiile de plati inscrise in registrul de casa si in documentele justificative adecvate ( foaie de varsamant, pentru numerarul depus la banca, chitante primite de la terti pentru diferite plati, state de salarii s.a.), astfel :
depunerea de numerar la banca-------- ----- ------ -150lei ;
plata unui furnizor pentru aprovizionari
cu materiale-------- ----- ------ ----- ----- --------- ----- -----24 lei ;
plata salariilor nete
cuvenite angajatilor-------- ----- ------ ----- ----- ---------860 lei ;
contributia unitatii la asigurarile sociale----- ----- ----- ----- ----100 lei ;
acordarea unui avans spre decontare----- ----- --------- ----- ----- 50 lei.
Formula contabila se prezinta astfel :
= 5311 1184 lei
Casa in lei 150 lei
Viramente interne
24 lei
Furnizori
860 lei
Personal-remuneratii
datorate
100 lei
Personal- ajutoare
materiale datorate
50 lei
Avansuri spre deconare
In ceea ce priveste operatiile cu numerar in devize se retine ca se contabilizeaza atat in valuta cat si in lei la cursul zilei, fiind inscrise in registrul de casa intocmit in mod distinct, cu delimitare pe feluri de valute.
La randul lor, inregistrarile contabile sunt similare cu cele privind operatiile in valuta efectuate prin contul de la banca( 5124).
- la data de 15 01.2009, se incaseaza 100 USD pentru produsele vandute, cunoscandu-se cursul de schimb valutar de la data facturarii, de 3,35 lei si cel din ziua incasarii de 3,36 lei, ceea ce determina o diferenta favorabila de curs valutar de 0,01lei :
= % 336 lei
casa in valuta 4111 335 lei
Clienti
765 1 lei
- in cursul lunii se plateste datoria de un furnizor, de 60 dolari la cursul zilei de 3.36 lei, cursul din ziua primirii facturii fiind de 3,35 lei :
= 5314 201,6 lei
Casa 201,3 lei
Furnizori in valuta
0,3 lei
Cheltuieli din
diferente de curs valutar
- la sfarsitul lunii, cu prilejul incheierii exercitiului, se reevalueaza cei 40 de dolari existenti in casierie la cursul zilei de 3,38 lei, rezultand o diferenta de ( 40$ X 0.02 lei ) :
= 765 0,8 lei
Casa in Venituri din
valuta diferente de curs valutar
In urma acestei ultime inregistrari contabile, valuta existenta in casierie este reflectata la cursul de referinta al BNR de la data respectiva.
In cazul constatarii unor diferente nefavorabile, se procedeaza la creditarea contului 5314 casa in valuta , prin corespondenta cu debitul contului 665 Cheltuieli din diferente de curs valutar
- se achizitioneaza bilete de calatorie, cu decontare imediata, in valoare de 510 lei, cu TVA de 96,9 lei( 19%), care se utilizeaza pentru transportul de persoane in interesul unitatii. Pe baza borderoului intocmit se efectueaza inregistrarile contabile :
= 5311 606,9 lei
Casa in lei 510 lei
Tichete si bilete
de calatorie
96,9 lei
TVA deductibila
Si :
= 5323 510 lei
Cheltuieli cu transportul Tichete si
de bunuri si personal bilete de calatorie
Cheltuielile aferente tichetelor de masa acordate de catre angajator propriilor salariati*, sunt deductibile fiscal, in limita valorii nominale prevazute de lege.
- se achizitioneaza BCF- uri, in valoare de 1000 lei, cu TVA de 190 lei, care se utilizeaza pentru transportul gratuit al personalului, iar pe baza facturii primite si a decontului intocmit se efectueaza inregistrarile :
= 401 1190 lei
Furnizori 1000 lei
Alte valori
190 lei
TVA deductibila
Si :
= 5328 1000 lei
Cheltuieli cu Alte valori
transportul de bunuri
si personal
*- H.G.nr. 14.01.1999 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, M.O. nr.26/1999.
- se distribuie bilete de odihna si tratament catre salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, care suporta 50% din costul efectiv de cumparare :
= 5322 1300 lei
Bilete de 650 lei
Alte cheltuieli tratament si
privind odihna
asigurarile si protectia
sociala
650 lei
Alte creante in legatura
cu personalul
si concomitent :
% = 4427 247 lei
TVA colectata 123,5 lei
Cheltuieli cu alte
Impozite, taxe si
varsaminte asimilate
123,5 lei
Alte creante in legatura
cu personalul
In situatii de exceptie, pe baza de prevederi legale, unitatea poate suporta integral costul biletelor de odihna sau tratament, precum si TVA aferenta, impozit pa care il inregistreaza in debitul contului 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate , prin corespon-denta cu creditul contului 4427 TVA colectat .
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 1833
Importanta:
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved