Scrigroup - Documente si articole

     

HomeDocumenteUploadResurseAlte limbi doc
AgriculturaAsigurariComertConfectiiContabilitateContracteEconomie
TransporturiTurismZootehnie


Control si audit

Contabilitate



+ Font mai mare | - Font mai mic



Control si audit

  1. Raspunderea materiala    in legatura cu activitatea contabila ,gestionara si financiara
  2. Controlul fiscal


I. A Raspunderea materiala in activitatea contabila

Faptele generatoare de pagube care atrag raspundere materiala in activitatea contabila sunt:

a.       depasirea termenelor de trecere in evidenta contabila separate a debitorilor insolvabili,ceea ce are drept consecinta pierderea efectului intrerupator de prescriptie. Termenul de prescriptie este de 3 ani

b.      incheierea nereala a proceselor verbale de insolvabilitate a unor debitori

c.       intocmirea neconforma cu realitatea a documentelor pentru scaderea din contabilitate a minusurilor constatate la inventarierea sau a altor pagube

d.      inregistrarea eronata in evidentele contabile a unor operatii generatoare de plati

nelegale.

e.       Incheierea unor situatii financiare ireale in care unitatea figureaza debitoare iar in realitate si a achitat obligatiile

B. Raspunderea materiala in activitatea financiara

Faptele care atrag raspunderea materiala in acest domeniu sunt:

a.       plata unor sume nedatorate sub forma de salarii,sporuri,premii,indemnizatii,chirii,ajutoare materiale

b.      neplata unor sume datorate de firma : ex neachitarea penalitatiilor pentru intarzieri de plata a obligatiilor fata de buget,refuzul nejustificat al platii unei facturi,refuzul de a achita cheltuielilor de judecata

c.       calcularea eronata a unor tarife si preturi

C. Raspunderea materiala in activitatea gestionara

Este cazul raspunderii integrale a gestionarilor sau raspunderea subsidiara in limita valorii pagubei ramase neacoperite. Raspunderea in cazul gestionarului este egala cu paguba daca gestionarul a achitat intreaga activitate sau este proportionala cu timpul pentru care a activate pentru acel post.

Suma ce urmeaza s-o plateasca o persoana vinovata este stabilita prin decizia de imputare sau printr-un angajament de plata.

D. Raspunderea penala

delapidarea- insusirea de catre un salariat de sume

gestionarea frauduloasa

neglijenta in serviciu

fals material

fals intelectual

II. Controlul fiscal

  1. Definirea si formele controlului fiscal

Controlul fiscal cuprinde ansamblul de activitati care au ca scop :

a.       verificarea realitatii,legalitatii si sinceritatii declaratiilor de impozite si taxe depuse de catre agentii economici

b.      ansamblul activitatiilor care au cas cop verificarea corectitudinii si exactitatii indeplinirii legale a obligatiilor fiscale de catre contribuabili

c.       activitatea de investigare si constatare a evaziuni fiscale

Obligatiile fiscale ale contribuabililor

  1. obligatia de a declara bunurile    si veniturile impozabile,impozitele datorate, taxele si contributiile la fondurile speciale
  2. obligatia de a calcula si inregistra in evidentele contabile si in documentele de plata a impozitelor, taxelor si contributiilor
  3. obligatia de a calcula si inregistra in evidentele contabile impozitele care se realizeaza prin stopaj la sursa( impozitul pe salarii)

Controlul fiscal include in sfera sa sumele datorate potrivit legii bugetului de stat sia bugetelor locale precum si orice alta suma constituita ca venit de natura fiscala si administrate de MFP sau de Administratia Publica Locala.

Controlul fiscal se exercita de organele de control fiscal din MFP si din unitatiile sale teritoriale precum si de serviciile de specialitate ale Administratia Publica Locala.

Avand in vedere mai multe criterii controlul fiscal poate fi :

1. Din punct de vedere al scopului pentru care se efectueaza :

a. informativ - cu scop de informare a agentului economic asupra obligatiilor ce le revin

b. de rutina prin care e urmarit modul de respectare de catre contribuabili a obligatiilor

fiscale

Din punct de vedere al sferei de cuprindere :

a.       control fiscal general - cand sunt cuprinse in actiunea de control toate impozitele si taxele datorate de catre contribuabili.

b.      Control fiscal partial cand sunt supuse controlului numai anumite impozite si taxe

3.Din punct de vedere al operatiunilor supuse controlului fiscal:

    1. controlul fiscal de fond    - cand la nivel de firma sunt supuse controlului toate operatiile,documentele si evidentele ce stau la baza calcularii unui impozit
    2. controlul fiscal prin sondaj - cand sunt supuse selectiv controlului numai anumite operatii si documente

Controlul fiscal se poate realiza si sub forma controlului operativ si inopinant( Garda Financiara)

Sfera controlului fiscal

Controlul fiscal include in sfera sa :

a.       impozite,taxe si alte venituri la bugetul statului , impozite directe: impozite p profit, venit, contributiile,impozite indirecte( TVA, accizele, si taxele vamale)

b.      impozite taxe si venituri pentru bugetele locale ; impozite directe,impozite si taxe de la populatie( impozite pe cladiri, terenuri si pentru mijloacele de transport) impozite indirecte - la nivel local, impozite pe spectacole

c.       contributiile la fondurile speciale, fonduri speciale pentru drumuri,fonduri speciale pentru protejarea si dezvoltarea sistemului energetic

Selectarea contribuabililor in vederea controlului fiscal

Exista mai multe criterii:

Dupa criterii materiale - constatari ale controlului anterior,unele indici de evaziune

dupa criterii fiscale- avand in vedere datele din declaratii, modul si ritmicitatea platii obligatiilor fiscale, solicitarea prin cerere de rambursari de impozite

Contribuabili se impart in 2 categori :

a.       contribuabili mari - sunt supusi controlului fiscal anual

b.      contribuabili mici si mijloci- se selecteaza avand in vedere criteriile amintite anterior( constatari ale controlului anterior diferite informatii de suspectare de evaziune fiscala

In alegerea contribuabililor mici si mijloci intervin si unele criterii specifice :

acei contribuabili care an de an inregistreaza numai pierderi

acei contribuabili care sistematic nu depun declarati fiscale

acei contribuabili care se afla in perioada scutirii de plata a unor impozite

Controlul fiscal se face pe baza unui program care se elaboreaza anual de catre unitatea fiscala cu atributii de control in urma aprobarii lui, acest program este transmis unitatii teritoriale din subordine. La intocmirea programului se are in vedere faptul ca firmele mari sunt supuse controlului fiscal anual iar contribuabilii mici si mijloci se controleaza la intervalle mai amri de 1 an.

In programul de control fiscal sunt cuprinse actiuniile de control fiscal perioada supusa controlului si sfera de actiune( adica impozitele si taxele ce urmeaza a fi controlate)

Proceduri de exercitare a controlului fiscal :

Regula de procedura a controlului fiscal :

Controlul fiscal se efectueaza in baza de deciziei conducatorului unitatii de control. Se desfasoara la

  1. sediul, domiciliul sau resedinta contribuabilului.
  2. La sediul organului de control fiscal
  3. In orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul

Controlul fiscal se efectueaza pe perioade stabilite de lege care nu poate fi ˃de 3 luni.

In cazul marilor contribuabili aceasta nu poate fi ˃ 6 luni. Prin exceptie se poate ajunge la repetarea controlului fiscal pentru o perioada daca de la data incheierii acestuia au aparut date suplimentare nerecunoscute de organele de control la data efectuarii controlului fiscal. In acest caz pot fi controlate din nou impozitele sau perioadele impozabile verificate la controlul anterior



Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1146
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved