Nolikums par debitoru uzskaites kartību

Nolikums par debitoru uzskaites kartību

Debitori ir uzņēmuma prasības pret citam fiziskam un juridiskam personam. Debitoru paradus veido nesaņemta atlīdzība par sniegtajiem pakalpojumiem, izpildītiem darbiem, realizētam precēm.

Lai tiktu nodrošinata iekšēja kontrole saistību un nodokļu paradu aprēķinašana un uzskaitē gramatvedība, ka arī lai tiktu ievērotas likumdošanas prasības katra mēneša beigas hronoloģiskajos reģistros aprēķina saimniecisko darīju­mu kopsummas, kur tiek atspoguļots apgrozījums mēnesī gan konta debeta, gan konta kredīta, bet galvenaja gramata, naudas plūsmas uzskaites žurnalos un analītiskas uzskaites reģistros – attiecīgi gramatvedības kontu vai analītiskas uzskaites kontu debeta un kredīta apgrozījumus un arī šo kontu atlikumus, ka arī savstarpēji saskaņo minētas summas.

Apgrozamo līdzekļu sastava iekļauj paradus, kas jasaņem gada laika no bilances datuma. Debitoru iedalījums ir šads:

pircēju un pasūtītaju paradi;

radniecīgo uzņēmumu paradi;

asociēto uzņēmumu paradi;

citi debitori;

īstermiņa aizdevumi līdzīpašniekiem un vadībai;

nakamo periodu izmaksas;

uzktatie ieņēmumi

Pircēju un pasūtītaju paradi un to uzskaite

Atbilstoši uzkrašanas principam, par pardošanas momentu tiek atzīts brīdis, kad produkcija vai preces valdījuma un lietošanas tiesības pariet pircējam neatkarīgi no ta, vai samaksa saņemta, vai nē. Ieņēmumu uzskaiti karto 6.grupas kontos, detalizējot to pa atsevišķiem darbības virzieniem, pa produkcijas veidiem.

Pamatdokuments pardošanas/darbu izpildes noformēšanai ir stingras uzskaites preču pavadzīme – rēķins/rēķins. Pavadzīmju mērķis ir nodrošinat materialo vērtību saņemšanas un izsniegšanas darījumu dokumentaru noformēšanu, preču kustības kontroli un to pilnīgu uzskaiti. Pavadzīme tiek izrakstīta 3 eksemplaros: pirmais un trešais eksemplari atdodami pircējam, otrais eksemplars paliek uzņēmuma. Lai pavadzīme tiktu atzīta par attaisnojuma dokumentu, taja ir jaaizpilda visi prasītie rekvizīti: preču nosūtītaja nosaukums, adrese, reģistracijas numurs, preču saņēmēja nosaukums, adrese, reģistracijas numurs, samaksas veids, preču saņemšanas un nosūtīšanas vieta, darījuma diena, preču nosaukums, mērvienība, daudzums, cena, kopēja vērtība un PVN summa.

Par pakalpojumu sniegšanu uzņēmumi izraksta nodokļu rēķinus ar tiem pašiem rekvizītiem, kas atrunati noformējot stingras uzskaites preču pavadzīmes-rēķinus.

Vispirms no iepriekšēja perioda uzskaites reģistra parnes datus par neapmaksatiem rēķiniem uz perioda sakumu. Pēc tam ieraksta visas darbu izpildes operacijas, noradot pakalpojumu saņēmēja nosaukumu, dokumenta numuru, preču vērtību un PVN summu. Šaja pat reģistra izdara atzīmes par rēķinu apmaksu vai preču atgriešanu. Parskata perioda beigas atkal nosaka neapmaksato rēķinu atlikumus. Reģistru iekarto vienam mēnesim.

Pircēju paradu atlikumi bilancē japarada atbilstoši attaisnojuma dokumentiem un ierakstiem uzskaites reģistros. Tiem jabūt saskaņotiem ar pircēju uzskaites datiem, šim nolūkam tiek izsūtīti salīdzinašanas akti (divos eksemplaros), kuros norada parada summu un par ko parads izveidots. Ja pircēja dati atšķiras no gramatvedības datiem, ir janoskaidro atšķirību cēlonis, bet ja neizdodas saskaņot paradu summu, tad uzņēmums atspoguļo to saskaņa ar saviem datiem. Ta rīkojas arī gadījumos, kad salīdzinašanas akts netiek saņemts atpakaļ.

Uz taksacijas gada beigam, pirms gada parskata sastadīšanas, pircēju paradi jaizvērtē pēc to drošuma. Debitoru paradus, kuru samaksa nav droša, nosacīti var iedalīt divas grupas:

bezcerīgie paradi, kuru saņemšana vairs nav reala;

šaubīgie paradi, no kuriem vismaz daļu var cerēt saņemt.

Sastadot gada parskatu, bezcerīgie debitoru paradi ir janoraksta zaudējumos, ja agrak bija izveidots uzkrajums šiem debitoru paradiem, tad janoraksta no nedrošiem paradiem izveidotiem uzkrajumiem.

Šaubīgiem debitoru paradiem jaizveido uzkrajumi šo paradu segšanai samaksas nesaņemšanas gadījuma. Aprēķins javeic saskaņa ar valdes sēdes lēmuma % no kopējas pircēju un pasūtītaju paradu kopsummas.

Pircēju un pasūtītaju paradu uzskaites operaciju gramatojumi:

Citi debitori

Šaja bilances postenī atspoguļo visus tos debitoru paradus, kas nav saistīti ne ar pircējiem un pasūtītajiem, ne ar radniecīgiem un asociētiem uzņēmumiem, ne ar pašu uzņēmuma vadību. Tie ir:

aizdevumi citiem uzņēmumiem;

parmaksatie vai iepriekš samaksatie nodokļi;

darbiniekiem izsniegtie avansi un aizdevumi.

Ka redzams, šo debitoru sastavs ir daudzveidīgs, tapēc katram ir atvērts sintētiskas uzskaites konts, un, lai varētu kontrolēt katra atsevišķa darījuma norēķinu stavokli, janodrošina arī analītiska uzskaite.

Aizdevumu operaciju uzskaite – neatšķiras no aktīvu uzskaites shēmas: konta debeta gramato izsniegtas aizdevumu summas, kredīta – aizdevumu atmaksu.

Parmaksatie nodokļi veidojas  tajos gadījumos, kad budžeta ir iemaksatas lielakas summas, neka tas ir noteikts pēc galīga aprēķina.

Norēķini par prasībam pret personalu atspoguļo visas prasības pret uzņēmuma darbiniekiem, kuras izveidojušas uzņēmuma saimnieciskaja darbība. Lai apmaksatu dažadus pakalpojumus, lai iegadatos saimniecības preces mazumtirdzniecība, lai segtu komandējuma izdevumus, u.c. vajadzībam tiek izsniegti avansi. Avansus norēķina izsniedz tikai tam personam, kuras strada uzņēmuma, un kuri ir apstiprinati ar vadītaja rīkojumu. Par avansa summam avansieri iesniedz gramatvedība avansa norēķinu, pievienojot izdevumus apliecinošus dokumentus, kurus sanumurē avansa norēķina ierakstīta secība.

Viena no operacijam, kuru atspoguļo konta “Norēķini ar norēķinu personam” ir komandējumu izdevumi. Komandējuma izdevumu sastavu un aprēķinašanas kartību regulē MK noteikumi “Kartība, kada atlīdzinami ar komandējumiem un darba braucieniem saistītie izdevumi”.

Visi izdevumi, kas izteikti arvalstu valūta ir japarrēķina latos pēc Latvijas Bankas noteikta valūtas kursa avansa norēķina sastadīšanas un iesniegšanas diena.

Darbinieks iesniedz avansa norēķinu ar attaisnojuma dokumentiem trīs darba dienu laika pēc atgriešanas no darījuma brauciena. Pilnīga norēķinašanas ar darbinieku par izlietoto avansu notiek pēc tam, kad gramatvedība ir parbaudījusi avansa norēķinu un uzņēmuma vadītajs to apstiprinajusi.

Konts “Norēķini ar norēķinu personam” ir aktīva – pasīva konts. Sastadot bilanci, jaņem vēra, ka aktīvus un saistības nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. Tas nozīmē, ka tie norēķini ar norēķinu personam, kuriem ir debeta atlikumi bilancē atspoguļo ka debitoru prasības (citi debitori), bet norēķini ar kredīta atlikumiem jaiekļauj saistības (postenis “Parējie kreditori”). Norēķiniem par avansa norēķinu personam uzņēmuma ir izstradats atsevišķs „Nolikums par norēķinu kartību ar avansa norēķinu personam”.

Norēķinu par prasībam pret personalu uzskaites operaciju gramatojumi:

Nakamo periodu izmaksas

Nakamo periodu izmaksu postenis atspoguļo faktiskus maksajumus un nekada gadījuma šeit nedrīkst gramatot nakotnē veicamos maksajumus. Pēc ekonomiska satura tas nav debitoru postenis, bet taja atspoguļo izdevumus, kas attiecas uz nakamiem parskata periodiem.

Nakamo periodu izmaksas uzskaites operaciju gramatojumi:

Avansa maksajumi par precēm un pakalpojumiem

Šaja konta tiek gramatoti samaksatie avansi piegadatajiem un iegramatoti saskaņa ar pastavošo likumdošanas aktu prasībam.

Ja preces (pakalpojumi) un nodokļa rēķins ir saņemts par lielaku summu, neka bija samaksats avanss, tad PVN deklaracijas 62.rinda uzrada starpību starp nodokļa rēķina, kas saņemts par iegadatajam precēm (saņemtajam pakalpojumiem) noradīto PVN un iepriekš par avansa maksajumu saņemtaja nodokļa rēķina un PVN deklaracija uzradīto nodokli.

Uzkratie ieņēmumi

Bilancē debitoru sastava atspoguļo arī uzkratos ieņēmumus, uzskaitē tiem izveido atsevišķos kontus. Uzkratos ieņēmumus pamato ar gramatvedības izziņu.

Šaubīgie un bezcerīgie debitoru paradi

Ikvienam uzņēmumam var veidoties tadi debitoru paradi, kuru atgūšana apšaubama vai tam neiespējama. Šaubīgie un bezcerīgie paradi ir zaudēti uzņēmuma līdzekļi, tapēc tie tiek norakstīti no bilances aktīva izmaksu sastava. Finanšu gramatvedība izmaksas noraksta visus šaubīgus un bezcerīgus paradus, savukart nodokļu likumdošana ir noteikti kritēriji šo paradu iekļaušanai izmaksas.

Debitoru paradi bilancē tiek uzradīti neto vērtība, t.i., uzrada tikai tas debitoru paradu summas, kuras patiesi ir iespējams saņemt.

Uzņēmuma izmanto šaubīgo un bezcerīgo paradu norakstīšanai tadu metodi, ka uzkrajumu veidošana. Uzkrajumi ar kredīta risku tiek veidoti savlaicīgi, t.i., taja perioda, kura tiek reģistrēti saimnieciskas darbības ieņēmumi. Izmantojot šo metodi , tiek ievērots uzkrajuma princips gramatvedība, jo izdevumi tiek saskaņoti ar ieņēmumiem parskata perioda.

Konts 2315. Šaubīgie un bezcerīgie paradi. Pēc debitoru paradu inventarizacijas un izvērtēšanas, pargramato no pircēju parada uz šaubīgajiem un bezcerīgajiem tos paradus, ar kuriem nav savstarpējo norēķinu salīdzinašanas aktu un pastav šaubas par šo paradu atgūšanu. Šaubīgos paradus noraksta uz tiesas lēmumu vai citu dokumentu pamata gadījumos, kas ir pamatots apstiprinajums par paradu nesaņemšanu, samazinot 4.2 kontu grupas uzkrajumus šaubīgajiem paradiem. Gada beigas sastada ar debitoriem aktus par savstarpējo norēķinu salīdzinašanu, pargramato uz šaubīgajiem un bezcerīgajiem paradiem (pēc nepieciešamības), vienlaikus izveidojot uzkrajumus šaubīgo paradu apmēra.

Parmaksatie nodokļi

Ja parskata gada beigas veidojas, ka priekšnodoklis ir lielaks par aprēķinato PVN veidojas parmaksatie nodokļi Gramatojumi: